1. На сумму приобретенной иностранной валюты:

Д-т 1001 А "Банкноты и монеты в кассе банка";

1002 А "Банкноты и монеты в кассе отделений банка";

1003 А "Банкноты и монеты в обменных пунктах";

К-т 3800 АП "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов".

2. На сумму проданной иностранной валюты:

Д-т 3800 АП "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов";

К-т 1001 А "Банкноты и монеты в кассе банка";

1002 А "Банкноты и монеты в кассе отделений банка";

1003 А "Банкноты и монеты в обменных пунктах".

3. На сумму стоимости приобретенной иностранной валюты по официальному курсу:

Д-т 3801 АП "Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" (аналитический счет по учету гривневого эквивалента приобретенной иностранной валюты);

К-т 3801 АП "Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" (аналитический счет из учета гривневого эквивалента проданной иностранной валюты).

Тарифы комиссионного вознаграждения устанавливаются согласно с приказом банка.

Бухгалтерский учет безналичных обменных операций в иностранной валюте имеет свои особенности.

К безналичным обменным операциям в иностранной валюте принадлежат;

— операции по покупке-продажи иностранной валюты на дату операции (по условиям "спот" и "форвард");

— операции по приобретению иностранной валюты для собственных нужд банка у клиентов банка на дату расчета;

— операции по продаже иностранной валюты для собственных нужд банка у клиентов банка на дату расчета;

— операции по покупке иностранной валюты по поручению клиентов на дату расчета;

— операции по продаже иностранной валюты по поручению клиентов;

— операции по купке-продажи иностранной валюты на международном рынке и на валютном рынке Украины.

При отражении в бухгалтерском учете обменных операций банка с иностранной валютой необходимо помнить о мультивалютности Плана счетов банков Украины и про адекватное использование технических счетов и счетов валютной позиции банковских учреждений.

Вопросы для повторения

1. Какие виды валютных операций существуют в банке?

2. Охарактеризуйте временные категории при выполнении валютных операций.

3. Охарактеризуйте типы валютных операций.

4. Какие виды валютной позиции вы знаете?

5. Как необходимо организовывать учет валютных операций?

6. Какими бухгалтерскими проводками отражают операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты?

Контрольные тесты

1. Дата расчета - это:

А) дата заключения договора об обменной сделке, согласно которой банк принимает на себя некоторые обязательства;

Б) дата фактического проведения расчета, в результате которого банк получает или выплачивает средства.

В) срок осуществления расчетов по валютным операциям.

2. Валютная операция считается одноразовой, если:

А) она региструется один раз;

Б) от начала и до ее завершения проходит много времени;

В) если моменты начала и завершения ее выполнения совпадают во времени.

3. Открытая валютная позиция – это:

А) баланс меду активом и пассивом;

Б) разница между остатком средств, который формирует актив и пассив;

В) покупка, продажа наличной и безналичной иностранной валюты.

4. Купля –продажа дорожных чеков за наличные денежные средства является:

А) валютной операцией;

Б) обменной операцией;

В) валютно-обменной операцией.

5. Возникновение отрицательной разницы между гривневом эквивалентом приобретения валюты к иностранной валюте отражается проводкой;

А) Дт 3801 Кт 6204;

Б) Дт 6204 Кт 3801;

В) Дт 1001 Кт 3801.