Контрольные тесты

1. К общим параметрам аналитического счета операций с ценными бумагами относят:

А) код валюты;

Б) срок погашения;

В) контрагент, который принимает участие в операциях с ценными бумагами.

2. Если дата передачи прав собственности совпадает с датой заключения соглашения, то ценные бумаги отражаются на счете группы:

А) 310;

Б) 935;

В) 936.

3. Специальный резерв под нереализованный убыток создается согласно правилу:

А) осторожности;

Б) низшей стоимости;

В) балансовой стоимости.

4. Если осуществляется перевод из портфеля ценных бумаг на продажу к инвестиционному портфеля, то операция отражается в учете по:

А) балансовой стоимости;

Б) рыночной стоимости;

В) наименьшей из двух стоимостей: балансовой или рыночной.

5. Начисление доходов или расходов по операциям с ценными бумагами происходит:

А) ежедневно;

Б) ежемесячно;

В) по мере их отражения в учете.

Тема 9. Учет лизинговых операций

9.1. Организация учета операций с основными средствами

Банковские учреждения, как и все субъекты ведения хозяйства, в процессе осуществления банковского бизнеса используют основные средства. В Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов коммерческих банков Украины, отмечено, что основные средства — это нематериальные активы, которые банк удерживает с целью использования в процессе своей деятельности, предоставления услуг, сдача в лизинг (аренду) другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года (или операционного цикла, если он длиннее года).

Под операционным циклом понимается промежуток времени между приобретением запасов для использования в своей деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции, товаров и услуг.

Общая учетная процедура должна обеспечить своевременное и правильное отражение в учете операций по приобретению, улучшению, переоценки и выбытию основных средств и нематериальных активов на основании первичных документов, а также начисления их амортизации (износа) и отражения в учете лизинговых операций. Другими словами, в системе бухгалтерского учета банка формируется полная, достоверная информация обо всех операциях с основными средствами и нематериальными активами.

Ответственность за своевременное и качественное составление первичных документов, на основании которых в системе учета фиксируются все перечисленные выше возможные факты по операциям с основными средствами, а также передачи их для отражения на счетах бухгалтерского учета, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

На методику учета операций с основными средствами существенно влияют механизм учета следующих их стоимостных оценок:

Первоначальная стоимость (себестоимость) — сумма денежных средств или справедливой стоимости других активов, оплаченных (переданных), потраченных для приобретения (создания) основных средств. Поэтому себестоимость основных средств формируется:

• из цены приобретения, включая государственные налоги и сборы;

• любые расходы, непосредственно связанные с доставкой основных средств и доведения их в рабочее состояние, необходимое для эксплуатации.

Переоцененная стоимость — стоимость основных средств после их переоценки.

Остаточная стоимость — разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой начисленного износа.

Рыночная стоимость — сумма, которую можно получить от продажи актива на активном рынке.

Справедливая стоимость — сумма, по которой возможно осуществить обмен объекта основных средств или оплату обязательства в результате операции между заинтересованными и независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость - сумма средств или стоимость других активов, которую банк ожидает получить от реализации (ликвидации) необоротных активов по окончании срока их полезного использования (эксплуатации) за вычетом расходов, связанных с продажей (ликвидацией).

Учет ликвидационной стоимости означает, что фактическая себестоимость актива (основных средств) — это сумма средств, которую оплатило предприятие за актив и доведение его до состояния, необходимого для использования, минус суммы, которые ожидаются от продажи актива.

Банки самостоятельно определяют классификационные группы основных средств исходя из их деления на группы, предусмотренные П(С)БУ №7 «Основные средства»:

Основные средства: земельные участки; капитальные расходы на улучшение земель; здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструменты; приборы; инвентарь (мебель); другие основные средства.

Другие необоротные материальные активы: библиотечные фонды, малоценные необоротные материальные активы; временные (не титульные) сооружения; другие необоротные нематериальные активы.

Для подсистемы синтетического учета для упрощения процедуры учета основных средств планом счетов выделен раздел 44 «Основных средства» и раздел 45 «Другие необоротные материальные активы».

Полная учетная процедура относительно учета основных средств обеспечивается на основе записей за такими синтетическими счетами:

4400 А  «Основные средства»; 4500 А «Другие необоротные материальные активы»; 4409 КА «Износ основных средств»; 4509 КА «Износ других необоротных материальных активов»; 4430 А «Капитальные инвестиции по незавершенному строительству и по не введенным в эксплуатацию основным средствам» и 4431 А «Оборудование, которое нуждается в монтаже».

Учитывая, что в банке используется определенное количество основных средств по каждой их классификационной группе, важно проработать эффективную подсистему их аналитического учета в инвентарных карточках, которые являются основным регистром аналитического учета основных средств. Банки, как правило, осуществляют регистрацию инвентарных карточек способом ведения их описи.

Может также вестись инвентарная книга, записи в которой осуществляются по каждому предмету отдельно. Следовательно, основными регистрами аналитического учета основных средств являются:

• инвентарная карточка;

• опись инвентарных карточек (инвентарная книга).

Ведение этих регистров предусматривает наличие всех необходимых реквизитов и должно обеспечивать процедуру сверки данных аналитического учета с синтетическим. Инвентарные книги и инвентарные карточки рассчитываются при необходимости, но в обязательном порядке — в случае выбытия объекта необоротных активов, и вместе с другими документами, на основании которых актив списывается из баланса банка, вмещаются в документы дня.

Каждому инвентарному объекту присваивается отдельный инвентарный номер, который проставляется:

• на предмете;

• в инвентарной карточке;

• в инвентарной книге.

Инвентарные номера объектов, которые выбыли, другим объектам, зачтенных на баланс банка, не присваиваются.

Если структура банка включает многих подразделов, то для контроля основных средств по местам их эксплуатации ведется также инвентарный список, информация которого отвечает записям относительно объектов, приведенных в инвентарных карточках (книгах).