11.5 Аудит кредитных операций банка

Отсутствие исчерпывающей финансовой и статистической документации о должнике, необоснованные решения кредитных комитетов, по поводу пролонгации кредитов, кредитования инсайдеров на льготных условиях, недостаточно взвешенный подход к кредитной деятельности, некомпетентность в специальных вопросах, кредитование в повышенных размерах, недостаточный уровень сопровождения кредитов – все это ведет к проблемам кредитов, уменьшая рентабельность кредитной деятельности. С целью минования неблагоприятных последствий управляющий персонала банка, должен позаботиться о достойном уровне организации аудита кредитной деятельности банка.

Аудит кредитных операций должен включать такие блоки:

1. Организация кредитной деятельности.

Аудитор должен выяснить: существуют ли положения о кредитных подразделениях и кредитных комитетах, утверждены ли и подписаны должностные инструкции для каждого работника кредитного подразделения, закреплены ли кредитные дела за работниками, обеспечены ли соответствующие подразделения нормативными документами по вопросам кредитования, существуют ли случаи предоставления кредитов без согласия с кредитным комитетом, регистрируются ли в журнале оригиналы протоколов заседаний кредитного комитета, кредитной комиссией, подшиваются ли в отдельную папку и сохраняются в сейфе, ведется ли учет кредитных соглашений, договоров заставы в отдельном журнале, сопровождается ли перерасчет кредитных средств путем оформления отделом сопровождения кредитов распоряжения и с подписью уполномоченных на это лиц, хранятся ли кредитные дела в сейфах.

2. Полнота кредитных дел и качество договорных отношений.

Для оценки этого аспекта аудитор устанавливает: проводится ли инвентаризация полноты формирования кредитных дел в установленные сроки с документальным оформлением полученных результатов, все ли документы, которые предоставляются в банк, подписаны уполномоченным лицом должника и заверенные его печатью, установлен ли должником график погашения кредита и на контроль над его удержанием.

3. Целевое использование кредитных средств.

Аудитор исследует: совершается ли контроль за целевым использованием средств, составляются ли акты проверки целевого использования кредита с выездом на место, подтверждаются ли акты проверки копиями документов о целевом использовании кредитных средств, было ли нецелевое использование средств, установлены ли случаи предоставления кредитов на покрытие убытков хозяйственной деятельности.

4. Качество обслуживания долга и сопровождение кредита.

Изучая этот сегмент, аудитор определяет: утверждены ли планы проверок должников, оформлены ли результаты проверок актами, своевременно ли совершаются проверки наличия и сохранности залогового имущества, проверки целевого использования кредитных средств, налажен ли систематический контроль по текущей финансово-экономической отчетности, сделан ли комплекс мер по своевременной оплаты должника процентов за пользование кредитными средствами и погашение кредитов, придерживаются ли работники кредитного подразделения, порядка принятия решения и соответствующего оформления документов на продолжение срока действия договора, проводят ли служебные расследования по факту невозвращения кредитных средств.

5. Финансовое положение должника.

Аудитор должен установить: существует ли контроль по своевременному предоставлению финансовой отчетности должником, являются ли формы финансовой отчетности должника достоверным и согласуются между собой, в соответствии к методике, правильно ли совершается оценка финансового положения должника, есть ли ошибка при установлении класса должника и классификации кредитных операций, оформляются ли в письменной форме, выводы кредитных работников по оценке финансового положения должников.

6. Наличие и ликвидность залога.

Аудитор проверяет: оформлены ли договоры залога надлежащим образом, совершается ли инвентаризация договоров залога, имеется ли в штате лицо, которое имеет надлежащую квалификацию для совершения оценки залога, соблюдается ли требование по поводу предоставления кредитных средств после совершения страхования залогового имущества на пользу банка, установлены ли случаи реализации должником заложенного имущества без письменного разрешения банка.

7. Качество кредита и формирование страхового резерва.

При аудите этого блока выясняется: оформляется ли протокол заседания кредитного комитета, классификация кредитов на каждую отчетную дату, назначены ли ответственные лица по составлению отчетности, фиксируются ли документально результаты ежемесячного анализа кредитного портфеля в разрезе каждого должника, правильно ли произошло списание кредитов за счет страхового резерва, придерживается ли порядок использования страхового резерва, совершается ли формирование резерва под сомнительную задолженность по начисленным и неоплаченным процентам, если такие проценты просрочены более чем на 31 день на полную сумму задолженности.

8. Правильность и полнота учета кредитных операций.

Для предоставления адекватной оценки аудитор исследует: допускается ли использование одним и тем же лицом счета для нескольких кредитных договоров, опубликовываются ли кредиты на соответствующих балансовых счетах, статуса кредита, проводится ли квартальная инвентаризация забалансовых счетов с кредитными операциями, придерживается ли процедура начисления процентов, придерживается ли порядок контроля начисления и оплаты процентов, бывают ли случаи несвоевременного перенесения процентов на счета просроченных доходов, придерживается ли процедура признания сумм просроченных процентов сомнительными, продолжается ли начисление сомнительных к получению процентов на забалансовых счетах 9603, если срок договора не закончился, опубликовываются ли проценты доходы на счетах групп 602-603 соответственно счетам основного долга, имеются ли случаи несвоевременного перенесения кредитов, срок действия которых на соответствующие счета просроченной задолженности закончился, опубликовывается ли своевременно сумма залога на забалансовых счетах группы 950, 952, опубликовываются ли оригиналы действующих договоров залога и кредитных договоров на забалансовых счетах 9819, все ли списанные за последний год доходы и кредиты опубликовываются на счетах 9601 и 9611 соответственно, совершаются ли своевременное снятие с учета кредитной задолженности, списанной за счет специального резерва после окончания срока.

Оценивая полученные результаты, аудитор анализирует каждую ошибку, определяет ее сущность, причины и степень влияния на другие участки аудита. Это все подлежит отражению в рабочей документации аудитора. По результатам проверки кредитного портфеля, логично формировать эффективную стратегию для дальнейшего усовершенствования кредитной деятельности банка.