- •Isbn 5-89123-518-8 (норма) Содержание
- •§ 1. Европейское право и европейское налоговое право
- •§ 2. Европейское налоговое право и налоговый федерализм
- •§ 1. Источники интеграционного налогового права
- •Глава 2 Интеграционное налоговое право
- •1.1. Учредительные договоры
- •§ 1. Источники интеграционного налогового права
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •1.2. Регламенты
- •1.3. Директивы
- •1.4. Решения
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •§ 1. Источники интеграционного налогового права
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы Европейских Сообществ
- •2.1. Понятие налоговой системы.. Виды налогов
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес 59
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •2.2. Правовое регулирование пологов
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес g9
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •Глава 2. Интеграционное налоговое право
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 2. Правовые основы налоговой системы ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •1.1. Конституция
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3.-н*логовое право государств — членов ес
- •§ 1 Источники1 национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •1.2. Конституционные/органические законы
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3.-Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •Глава 3."Налоговое право Государств — членов ес
- •Глава 3-нНалоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3._Налоговое право государств — членов ес
- •1.5. Международный договор
- •§ 1. Источники национального налогового права 125
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •1.6. Подзаконные акты
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 1. Источники национального налогового права
- •Глава 3. •Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов Европейских Сообществ
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств —• членов ес
- •2.1. Подоходный налог с физических лиц
- •Глава 3. Шлоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес 141
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес 143
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •2.2. Налог на прибыль юридических лиц
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес 147
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •2.3. Налог на прирост капитала
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •Глава 3. Налоговое право государств — членов ес
- •§ 2 Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 2. Основные виды налогов государств — членов ес
- •§ 1. Предмет регулирования
- •Глава 4
- •§ 1. Соотношение интеграционного и национального налогового права по предмету регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1 Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1. Предмет регулирования
- •§ 1 Предмет регулирования
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 221
- •§ 2. Соотношение форм интеграционного и национального права в регулировании налоговых отношений
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 223
- •§ 2 Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 225
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 227
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношении 229
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 231
- •§ 2 Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 235
- •§ 2 Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 237
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 239
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношении 241
- •§ 2 Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 243
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 245
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношений 247
- •§ 2. Соотношение форм в регулировании налоговых отношенил 249
- •Глава 5
- •§ 1. Понятие эффективности норм права
- •§ 1 Понятие эффективности норм права
- •§ 1. Понятие эффективности норм права
- •§ 1. Понятие эффективности норм права
- •§ 2. Условия эффективности действия правовых норм в ес 261
- •§ 2. Условия эффективности действия правовых норм в ес 263
- •§ 2 Условия эффективности действия правовых норм в ес 265
- •Глава 5. Эффективность норм налогового права
- •§ 2. Условия эффективности действия правовых норм в ес 267
- •§ 2 Условия эффективности действия правовых норм в ес 269
- •§ 3 Правоприменение и проблема эффективности 271
- •§ 3. Правоприменение и проблема эффективности
- •Глава 5«Эффективность норм налогового права
- •§ 3. Правоприменение и проблема эффективности
- •§ 3. Правоприменение и проблема эффективности
- •§ 3. Правоприменение и проблема эффективности
- •§ 3 Правоприменение и проблема эффективности
- •§ 4. Уровень правосознания
- •§ 4. Уровень правосознания
- •§ 4. Уровень правосознания
- •Заключение
- •Библиография
- •I. Официальные документы и нормативно-правовые акты
- •II. Судебные решения
- •III. Монографии
- •IV. Статьи
- •V. Учебники, учебные пособия, словари, справочные издания
- •127214, Москва, Дмитровское ш., д. 107.
- •150049, Г. Ярославль, ул. Свободы, 97.
§ 1. Предмет регулирования
хорпораг^мокмого налога, которая была уплачена дочерней компанией с этой прибыли..."(Преамбула Директивы № 90/435, абз. 8).
Директива определяет объект и субъекты налога, •порядок и способы его уплаты, а также исключения из устанавливаемых правил, предусмотренные для ряда государств-членов (Греции, Германии, Португалии).
Объектом1 обложения налогом является: а) получение прибыли материнскими компаниями одного государства-члена от своих дочерних компаний, расположенных на территории других государств-членов; б) получение прибыли на территории государства-члена дочерними компаниями материнских компаний другого государства-члена. При этом в тексте не уточняется понятие "прибыль", а говорится лишь о том, что каждое государство-член применяет настоящую директиву "к распределению прибыли" компаниями. В связи с этим в государствах-членах могут использоваться разные подходы к определению понятия прибыли, обусловленные особенностями национального законодательства. Однако в большинстве случаев чистая прибыль, составляющая предмет налогообложения, определяется на основе вычитания из валового дохода компании таких традиционных расходов, как материальные затраты, связанные с производственной деятельностью; отчисления в амортизационные фонды; расходы на заработную плату и т. д. В то же время налоговое законодательство государств-членов
1 Объект налогообложения — это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. Предмет налогообложения — ото то, с чего уплачивается налог (доход, земельный участок, строение и т. д.). В данном случае объектом налогообложения является факт получения прибыли компанией.
205
сохраняет свои особенности, связанные с действием разных схем исчисления корпорационного налога1.
Субъектом налогообложения являются компании государств-членов, которые соответствуют ряду критериев, установленных Директивой (ст. 2):
• компания должна иметь одну из организационно-правовых форм, перечисленных в приложении к Директиве2. Преимущественно это акционерные об-
1 См. подробнее: § 2 гл. 3 "Правовые основы налоговых систем государств-членов (корпорациоиный налог)".
2 Например, в Бельгии: societe anonyme / naamloze venootschap; societe en commandile par actions / commanditaire vennootschap op aandelen; societe privee a responsabilite limitee / besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, в Испании: "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", а также юридические лица публичного права, которые осуществляют свою деятель ность в соответствии с нормами частного права; в Дании: "aktieselskab", "anpartsselskab"; в Германии: "Aktiengesell- schaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschraenkter Haftung", "bergrechtliche Gewerkschaft"; в Гре ции: "anonymi etaireia"; во Франции: "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe a responsabilite limitee", a также промышленные и торговые публичные учреждения и предприятия; в Ирландии, "public companies limited by shares or by guarantee", "private companies limited by shares or by guarantee", юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Ак том о промышленных и торговых обществах или строительные общества, зарегистрированные в соответствии с актами о стро ительных обществах; в Италии: "sociela per azioni", "societa in accomandita per azioni", "societa a responsabilita limitata", а также юридические лица публичного и частного права, осуществля ющие промышленную и торговую деятельность; в Люксембур ге: "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe a responsabilite limitee"; в Нидерландах: "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid"; в Ав стрии: "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschraenkter Haftung"; в Финлян дии: "osakeyhtio / aktiebolag", "osuuskunta / andelslag", "saastopanki / sparbank", "vakuutusyhtio / forsakringsbolag"; в Швеции: "aktiebolag", "bankaktiebolag","forsakringsaktiebolag"; торговые компании, равно как и иные юридические лица, осу ществляющие торговую и промышленную деятельность, кото рые были зарегистрированы в соответствии с законодатель ством Португалии; компании, зарегистрированные в соответ ствии с законодательством Соединенного Королевства.
I