27.Представление финансовой отчетности. Принципы, применяемые при составление финансовой отчетности

Представление финансовой отчетности осуществляется на основании МСФО №1 (IAS1) «Представление финансовой отчетности»

Финансовая отчетность -система показателей, характеризующих условие и результаты ее работы за истекший период.

Цель финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении компании. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Закон РК "О бух.учете и фин.отчетности" устанавливает, что финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положение и результатах организации

Полный комплект финансовой отчетности состоит из:

1. Отчет о финансовом положении по состоянию на конец периода (по старому: «бухгалтерский баланс»)

2. Отчет о совокупном доходе за период (по старому: «отчет о прибылях и убытках»)

3. Отчет о движении денежных средств за период

4. Отчет об изменениях в собственном капитале за период

5. Примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочую пояснительную информацию (пояснительная записка)

6. Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода, когда компания применяет учетную политику на ретроспективной основе или производит ретроспективный расчет (пересчет) или переклассификацию статей в своей финансовой отчетности

Организации представляют финансовую отчетность:

1) учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;

2) уполномоченному органу в области государственной статистики по месту государственной регистрации;

3) органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан.

Организации (кроме финансовых организаций, микрофинансовых организаций, специальных финансовых компаний, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации, и исламских специальных финансовых компаний, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг) представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Принципы

Принципы составления отчетности состоят из концептуальных основ формирования ее показателей. В МСФО концептуальные основы формирования отчетности приводятся в принципах подготовки и составления финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности подразделяются на группы:

1.основополагающие принципы, на которых базируется финансовая отчетность;

2. качественные характеристики финансовой отчетности.

Принцип начисления. Финансовая отчетность должна составляться с использованием метода начисления, за исключением отчета о движении денежных средств. Согласно данному принципу результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда, когда денежные средства получены

Идея принципа начисления состоит в том, чтобы раздвинуть рамки бухгалтерской отчетности и продемонстрировать не только осуществленные, но и будущие денежные потоки компании

Принцип непрерывности. Данный принцип базируется на предположении о непрерывной работе компании. Предполагается, что компания будет действовать в обозримом будущем (12 мес.) и не имеет намерения ликвидироваться или сокращать свою деятельность

Если компания имеет намерение ликвидироваться или существенно сократить свою деятельность, то финансовая отчетность должна составляться по другим принципам. А именно:

-Имущество отражается по ликвидационной стоимости

-Все статьи баланса рассматриваются как краткосрочные

-Производятся начисления, связанные с прерыванием договоров и по экономическим санкциям

Кроме основных допущений, финансовая отчетность должна отвечать следующим качественным характеристикам:

Понятность – доступность информации, представленной в финансовой отчетности, для понимания пользователей

Уместность – качество, помогающее пользователям оценивать прошлые, настоящие и будущее события, а также подтверждать или исправлять прошлые ошибки

На уместность информации влияют ее характер и существенность. Информация считается существенной, если ее пропуск/искажение могут повлиять на экономическое решение пользователей, принятое на основании финансовых отчетов

Надежность – включает достоверное представление информации в финансовой отчетности

Чтобы быть надежной, информация в финансовой отчетности должна быть полной с учетом существенности и затрат на ее получение

Своевременность – информация, представленная в финансовой отчетности должна быть полезной во время принятия решения

Сопоставимость – для того, чтобы информация была сопоставимой необходимо соблюдение определенных требований. Пользователи должны иметь возможность сопоставлять

-Финансовая отчетность одной компании за разные периоды, чтобы определять тенденции в ее финансовом положении и результаты деятельности

-Финансовая отчетность разных компаний, чтобы оценивать их относительное финансовое положение

Публичность – осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены АО, кредитные, страховые организации, биржи, инвестиционные фонды

Нейтральность – информация, содержащаяся в финансовой отчетности должна быть непредвзятой, т.е. не оказывать влияния на принятие решений или формирование суждений для достижения запланированного результата

Осмотрительность – введение определенной степени осторожности в процессе формирования суждений в условиях неопределенности так, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и доходы – занижены

Преобладание сущности над формой – в данном случае следует исходить из экономической реальности совершаемых хозяйственных операций

Финансовая отчетность, составленная на основе Концептуальных основ подготовки и представления финансовой отчетности, служит основной информационной базой для принятия обоснованных экономических решений