Предельная и средняя налоговые ставки

Y (облагаемый налогом доход), руб.	МТ (предельная ставка налога), %	ΔУ (прирост дохода), руб.	ΔТ (прирост налога), руб.	Т (общий налог), руб.	AT (средняя ставка налога), % T/Y
2000	10	2000	200	200	10
4000	25	2000	500	700	18
6000	50	2000	1000	1700	28

если общий облагаемый налогом доход домохозяйства увеличивается с нуля до 2000 руб., то в условиях прироста налога в 200 руб. МТ составит 10% (200 : 2000 • 100%). Если же налогооблагаемый доход возрастет до 4000 руб., то к этой сумме будет применена более высокая предельная ставка налога в 25%, в итоге придется выплатить дополнительную сумму налога в объеме 500 руб. и т. д. Необ­ходимо подчеркнуть, что МТ создает впечатление чрезмер­но высокого подоходного налога: заметен бурный рост пре­дельной ставки налога от 10 до 50%. Более полное представ­ление о налоговом бремени дает средняя налоговая ставка. Нетрудно заметить, что при возрастании дохода домохозяй­ства от 2000 до 6000 руб. действительное налоговое бремя характеризуется не параметрами предельной налоговой став­ки, а существенно более низкими значениями средней нало­говой ставки — от 10 до 28%.

Понятие средней налоговой ставки позволяет выделить и определить прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги, графическое отображение которых дано на рис. 30.3.

Прогрессивным является налог, у которого средняя ставка повышается по мере увеличения дохода — линия Т₁ (см. рис. 30.3).

У пропорционального налога средняя ставка не изменяется, а у регрессивного — падает по мере роста налогооблагаемого дохода

К разряду прогрессивных относится индивидуальный подоходный налог. Пропорциональными, как правило, являются корпоративный подоходный налог и налог с фонда оплаты труда, соответственно характеризуемые единообразными налоговыми ставками. Акцизы и другие налоги с продаж считаются и регрессивными, поскольку затрагивают большую часть дохода бедного домохозяйства, чем богатого. Это объясняется тем, что домохозяйство, имеющее более высокий доходный статус, избегает налога на сберегаемую часть своего дохода.

Государство, стремясь обеспечить справедливое налогообложение в рамках горизонтальной и вертикальной спра­ведливости, использует прямые и косвенные, прогрессивные пропорциональные и регрессивные налоги, предельные и средние налоговые ставки. При этом важно достигать не только справедливого, но и высокоэффективного налогообложе­ния при минимизации потерь для экономики в целом. Рас­смотрим возникающие при налогообложении потери на при­мере роста налога на заработную плату.

При абсолютно неэластичном либо близком к нему предложении облагаемого налогом экономического блага общество не несет потерь, при этом теряет лишь собственник данного блага. То, что теряет собственник, получает государство. Ни рис. 30.5 площадь заштрихованного прямоугольника есть объём налогового трансферта от собственника, в данном случае человеческого капитала, — государству.

Если в нашем примере рост налога, т. е. ΔТ, составит 100 ед., то домохозяйства недополучат 75 ед. продукции, пред­назначавшихся ранее для потребления (МРС • 100 ед.) и 25 ед. — для сбережения (MPS • 100 ед.). Так как общий муль­типликатор равен 4 (1 : 0,25), то сокращение потребительс­ких расходов приведет к падению ВВП в объеме 4 • 75 = 300 ед., либо (4 • 0,75) · 100 ед. = 300 ед., где (4 • 0,75) и есть величина налогового мультипликатора, равная в данном примере чис­лу 3. Теперь можно определить налоговый мультипликатор М_т: это число, на которое нужно умножить изменение на­лога (ΔТ), чтобы получить объем изменения ВВП (ΔУ). Дан­ное число есть произведение общего мультипликатора (М) на предельную склонность к потреблению (МРС). Общий уровень дохода теперь составит 1000 - 300 = 700 ед. Графи­чески мультипликативное влияние налогов на объем и дина­мику дохода можно показать с помощью "кейнсианского кре­ста" (рис. 30.6).

Теперь можно вывести правило: одинаковое увеличение государствен­ных расходов и налогов вызовет прирост ВВП на величину, равную их приросту.

Налогово-бюджетная, или фискальная политика представ­ляет собой одну из основных экономических функций госу­дарства. Сущность фискальной политики заключается в мероприятиях правительства по изменению государственных расходов и налогообложения с целью достижения устойчи­вых темпов нового качества экономического роста в условиях полной занятости и стабильности уровня цен. Понятно, что инструментами налогово-бюджетной политики выступают го­сударственные расходы (правительственные закупки и транс­фертные платежи) и налоги. Различают экспансионистскую (стимулирующую) и рестриктивную (сдерживающую) фискаль­ную политику.

Экспансионистская фискальная политика предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов либо сочетание этих мер. Краткосрочный эффект данной по­литики заключается в преодолении циклического спада про­изводства. Долгосрочный результат может состоять в ожив­лении инвестиционной активности фирм и устойчивом росте совокупного предложения.

Рестриктивная фискальная политика предполагает со­кращение государственных расходов, увеличение налогов либо сочетание этих мер. Краткосрочный эффект в рассмат­риваемом случае состоит в определенной нейтрализации фак­торов инфляции со стороны совокупного спроса ценой сокра­щения занятости и даже возможного спада производства. Долгосрочный результат может состоять в стагфляции, что наиболее отчетливо демонстрирует российская экономика переходного периода.

Государство проводит как дискреционную, так и недискреционную фискальную политику. Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами, с целью изменения уровня занятости, контроля над инфляцией и ускорения нового качества экономического роста.

Главная задача дискреционной фискальной политики состоит в противодействии циклическим изменениям совокупного спроса и дохода. Поэтому в обычной ситуации эта политика должна приводить к дефициту государственного бюджета в период спада и к профициту бюджета в период бурного экономического подъема. Основными инструментами дискреционной налогово-бюджетной политики считаются государственные программы капиталовложений, проекты по трудоустройству населения, временные изменения ставок налогообложения. Изменение ставок налогообложения справедливо считается высокоэффективным инструментом фискальной политики, поскольку с их помощью можно реально обеспе­чить как стимулирование, так и сдерживание экономической активности. Однако дискреционная налогово-бюджетная по­литика связана с длительными лагами времени, поскольку любые изменения структуры государственных расходов и налоговых ставок требуют продолжительного обсуждения в органах законодательской власти.

Недискреционная фискальная политика представля­ет собой автоматическое изменение величины правительствен­ных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических колебаний дохода. Современная на­логово-бюджетная система имеет свойство автоматической стабильности, под которой понимается экономический ме­ханизм, позволяющий уменьшать амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска без дискреционных решений правительства. В качестве автоматических, или "встроенных стабилизаторов" обычно выступает прогрессив­ное налогообложение и система государственных трансфер­тов, или "отрицательных налогов".

Недискреционная фискальная политика приводит к авто­матическим изменениям государственного бюджета, поскольку на него оказывают влияние автоматические изменения государственных трансфертов и налоговых поступлений. Например, в период экономического спада автоматически возникает бюджетный дефицит, поскольку "встроенный стабилизатор" приводит в данном случае к автоматическому уменьшению налоговых поступлений, росту трансфертных платежей, а значит, к дефициту бюджета. Следовательно, во время да производства недискреционная, автоматическая фискальная политика, равно как и дискреционная, всегда экспансионистская.

В период экономического подъема автоматически возникает бюджетный профицит, что обусловлено недискриционным ростом налоговых поступлений при одновременном сокращении трансфертных платежей. Это значит, что во вред роста выпуска недискреционная, автоматическая фискальная политика, равно как и дискреционная, является рестриктивной. В то же время "встроенные стабилизаторы", отличие от дискреционных фискальных мер, представляет собой быстродействующие механизмы экономической политики, поскольку "включаются" без непосредственного специального вмешательства органов законодательной власти. Недискреционная, автоматическая фискальная политика несколько сглаживает циклические колебания в экономике, однако не устраняет их полностью. Решить задачу представляется возможным лишь в условиях научно обоснованного проведения общей (дискреционной и недискреционной) фискальной денежно-кредитной политики государства.

Рассмотрим связь государственного бюджета с дискре­ционной и недискреционной фискальной политикой. При этом, очевидно, что фактический бюджет (баланс, профицит или дефицит) формируется в результате действия как активных, дискреционных, так и пассивных, автоматических налогово-бюджетных механизмов. Если исследовать только ситуацию бюджетного дефицита, то можно утверждать, что факти­ческий дефицит равен сумме недискреционного, автомати­ческого и дискреционного дефицитов.

Для исчисления дискреционного, или структурного де­фицита используется показатель бюджета полной занятос­ти или структурного бюджета, показывающего, каков был бы бюджетный дефицит, если бы экономика функционирова­ла при полной занятости в течение года. То есть дискреци­онный дефицит есть дефицит бюджета в условиях полной занятости ресурсов и достижения экономикой потенциально­го объема выпуска. Исчислить дискреционный дефицит дос­таточно сложно, поскольку далеко не всегда удается точно определить уровень полной занятости и потенциального объема выпуска. Эффективность мер фискальной политики на долго­срочной перспективе определяется именно динамикой выше­названных макроэкономических переменных. Зная величины фактического и дискреционного дефицитов, нетрудно исчис­лить объем недискреционного, или автоматического, цик­лического дефицита. Он равен разности между фактичес­ким и дискреционным дефицитом.

Следует подчеркнуть, что существует противоречивая взаимосвязь дискреционных и недискреционных фискальных механизмов. Например, чем более прогрессивной является шкала подоходного налогообложения, тем выше степень "встроенной стабильности" экономики, но тем слабее стиму­лы к инвестированию, предпринимательскому риску и труду. В противоположной ситуации, напротив, возрастает инвес­тиционная активность нации, однако более пологая шкала прогрессивного налога сокращает величину циклического бюджетного дефицита и префицита, снижая степень "встроенной стабильности" экономики. Названные противоречии между дискреционной и недискреционной налогово-бюджетной политикой разрешаются в результате научно обоснованного выбора государством того или иного сочетания мер общей фискальной и денежно-кредитной политики.