2.7.3 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В качестве приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах фирмы должны составлять пояснения. Их можно составить как в табличной, так и в текстовой форме. Пояснения ООО «Авиценна» составлены в табличной форме в Приложении И.

Пояснения не являются самостоятельной отчетной формой, а считаются приложением к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. По сути дела они выступают расшифровкой к этим формам. А связь Баланса и Отчета с пояснениями устанавливается через нумерацию пояснений.

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, рекомендованные Минфином России, состоят из разделов:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

2. Основные средства.

3. Финансовые вложения.

4. Дебиторская и кредиторская задолженность.

5. Затраты на производство.

6. Оценочные обязательства.

7. Обеспечения обязательств.

8. Государственная помощь.

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр

В этом разделе отражают информацию о нематериальных активах фирмы, а также о расходах, произведенных на научные исследования и опытно-конструкторские и технологические работы. Раздел состоит из пяти таблиц:

1.1. Наличие и движение нематериальных активов.

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью.

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

Так как у ООО «Авиценна» в 2012 году не было нематериальных активов и НИОКР, то в этом разделе ставятся прочерки.

Раздел 2. Основные средства

Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из четырех таблиц:

2.1. Наличие и движение основных средств.

2.2. Незавершенные капитальные вложения.

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

2.4. Иное использование основных средств.

В таблицу 2.1 вносят информацию о наличии и движении основных средств компании. Данные в столбцах таблицы отражают отдельно по основным средствам, отдельно - по доходным вложениям в материальные ценности. Информация приводится с разбивкой на группы соответственно основных средств и доходных вложений. Данные указывают за отчетный и предыдущий годы.

Наличие групп основных средств и доходных вложений отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Сюда же вписываются и суммы накопленной амортизации.

В столбец «Изменения за период» вносится информация о поступлении, выбытии, переоценке групп объектов, а также о сумме начисленной по ним амортизации.

В случае переоценки объектов в графах «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

На начало отчетного года на балансе ООО «Авиценна» числились помещения под торговлю и автомобили. Их первоначальная стоимость составляла соответственно 18 090 000 руб. и 4 800 000 руб., а начисленная амортизация – 7 993 000 руб. и 2 400 000 руб.

Кроме того, в отчетном году ООО «Авиценна» приобрело еще помещения под торговлю первоначальной стоимостью 2 610 000 руб.

Суммы амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном году объекты, составили: на автомобили - 480 000 руб., на помещения под торговлю – 1 598 000 руб. Эти данные были внесены соответственно в строки 5200 и 5210.

Доходные вложения

В 2012 году ООО «Авиценна» сдавало в аренду часть помещений под торговлю. По состоянию на начало отчетного года их общая первоначальная стоимость составляла 10 845 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации составляла 6 136 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 1121 000 руб.

В июне отчетного года ООО «Авиценна» купило еще часть торговой площади стоимостью 158 000 руб. (без учета НДС). За год по нему начислена амортизация в сумме 16 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за отчетный период, составила 1 121 000 руб. (1 105 000 + 16 000).

Таким образом, амортизация начислена в сумме:

- на начало отчетного года 6 136 000 руб.;

- на конец отчетного года 7 257 000 руб. (6 136 000 + 1 105 000 + 16 000). Эти данные вносятся соответственно в строки 5220 и 5230.

В таблице 2.2 отражается стоимость незавершенных капитальных вложений. В таблице 2.3 должны содержаться данные об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

У ООО «Авиценна» в 2012 году не было незавершенных капитальных вложений и стоимость основных средств не изменялась, поэтому в таблицы 2.2 и 2.3 ставятся прочерки.

В таблице 2.4 отражают информацию об ином использовании основных средств фирмы. ООО «Авиценна» в 2012 году сдавала в аренду часть помещений под торговлю, числящихся у него на балансе, поэтому в строке 5280 ставится их стоимость 11 003 000 руб.