Раздел 3. Финансовые вложения

Раздел 3 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений.

3.2. Иное использование финансовых вложений.

Для учета финансовых вложений используется счет 58.

В таблицу 3.1 вносится информация о наличии в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяются по группам или по видам финансовых вложений.

При этом информация о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывается отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58. Данные вносятся за отчетный и предыдущий годы.

В столбец «Изменения за период» следует внести информацию о: поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений, начисленных процентах, текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.

Долгосрочных финансовых вложений у ООО «Авиценна» в 2012 году не было, поэтому в строке 5301 ставятся прочерки.

Из краткосрочных финансовых вложений в прошлом году ООО «Авиценна» приобрел процентный вексель номиналом 9 018 000 руб. На конец отчетного года он не был погашен, по нему начислены проценты в сумме 452 000 руб. В отчетном году ООО «Авиценна» предоставил другой фирме процентный заем на сумму 2 318 000 руб. со сроком погашения в следующем году.

Эти данные вносятся в строки 5305 – 5315 Пояснений.

В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы. В ООО «Авиценна» такого использования не было, поэтому в таблице 3.2 ставятся прочерки.

Раздел 4. Запасы

Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:

4.1. Наличие и движение запасов.

4.2. Запасы в залоге.

В таблицу 4.1 вносят информацию о наличии в компании запасов и об их движении.

Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов. Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Себестоимость запасов отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Здесь же указывают величину резерва под снижение их стоимости. В столбец «Изменения за период» вносят информацию: о поступлениях и затратах, о выбытии запасов, об убытках от снижения стоимости; об оборотах запасов между их группами (видами).

В ООО «Авиценна» на начало 2012 года себестоимость товаров для перепродажи составила 36 852 000 руб., в течение года поступило товаров на сумму 28 326 000 руб., было продано товаров на сумму 25 355 000 руб., остаток на конец года составил 39 823 000 руб.

Прочих запасов и затрат на начало 2012 года в ООО «Авиценна» было на сумму 1 094 000 руб., в течение года поступило на сумму 777 000 руб., израсходовано запасов на сумму 251 000 руб., остаток на конец года составил 1 620 000 руб. Эти данные вносятся в строки 5400 – 5420 Пояснений.

Таблица 4.2 предназначена для отражения информации о запасах в залоге. В ней указывают, в частности, информацию о: запасах, не оплаченных на отчетную дату; запасах, находящихся в залоге по договору. Информация приводится с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге. ООО «Авиценна» запасов в залоге не было, поэтому в таблице 4.2 ставятся прочерки.

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из четырех таблиц:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Чтобы заполнить таблицы, используются данные по счетам:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предварительно вся задолженность разделяется по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение следующих за отчетной датой 12 месяцев) и долгосрочную (со сроком погашения более года).

Заполняя этот раздел пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, в графе «На начало года» отражается сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое. В графе «На конец периода» указываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года. В графе «Изменения за период» отражаются поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

В ООО «Авиценна» на начало 2012 года долгосрочная дебиторская задолженность покупателей составила 5 123 000 руб., в течение года она увеличилась на 1 201 000 руб. остаток на конец года составил 6 324 000 руб.

В прошлом году ООО «Авиценна» предоставила своему работнику процентный заем на сумму 523 000 руб. сроком на четыре года, проценты по займу составили 57 000 руб. Эти данные вносятся в строки 5501 – 5521.

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ООО «Авиценна» на начало 2012 года составила 32 084 000 руб., за год она увеличилась на 1 095 000 руб., сумма остатка на конец года 33 179 000 руб.

Эти данные заносятся в строки 5510 – 5530 Пояснений.

В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности. Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают величину задолженности, учтенную по условиям договора, и балансовую стоимость. В ООО «Авиценна» просроченной дебиторской задолженности нет, в таблице 5.2 ставятся прочерки.

Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности».

В строках указываются виды задолженности, а в столбцах - ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за отчетный год.

Долгосрочной кредиторской задолженности у ООО «Авиценна» в 2012 году не было, поэтому в строки 5551 – 5571 Пояснений ставятся прочерки.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» поставщикам на начало 2012 года в сумме 18 196 000 руб. в течение года увеличилась на 2 696 000 руб., за год выплачено 2 547 000 руб., остаток на конец года составил 18 345 000 руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» персоналу по оплате труда на начало 2012 года в сумме 12 145 000 руб. в течение года увеличилась на 3 946 000 руб., за год выплачено 4 763 000 руб., остаток на конец года составил 11 328 000 руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» перед государственными внебюджетными фондами на начало 2012 года в сумме 3 012 000 руб. в течение года увеличилась на 1 693 000 руб., за год выплачено 1 774 000 руб., остаток на конец года составил 2 931 000 руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» по налогам и сборам на начало 2012 года в сумме 1 093 000 руб. в течение года увеличилась на 1 983 000 руб., за год выплачено 1 974 000 руб., остаток на конец года составил 1 102 000 руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» прочим кредиторам на начало 2012 года в сумме 909 000 руб. в течение года увеличилась на 1 005 000 руб., за год выплачено 1 108 000 руб., остаток на конец года составил 806 000 руб. Эти данные заносятся в строки 5560 – 5580 Пояснений.

В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности. Просроченной кредиторской задолженности у ООО «Авиценна» в 2012 году не было, в таблице 5.4 ставятся прочерки.