Розв’язок:

№ з/п	Дата	Зміст операції	Загальна сума, грн.	ПДВ
				ПЗ, грн.	ПК, грн.
1.	03.09.14	на розрахунковий рахунок надійшли авансові платежі за продукцію	25 000 (у т. ч. ПДВ)	4 166,67
2.	12.09.14	закуплено матеріали в обсязі 9 одиниць	за одиницю ‑ 4 200 грн. (без ПДВ)		7 560
3.	15.09.14	зі складу підприємства відвантажено продукцію	62 000 (у т. ч. ПДВ)	10 333,33
4.	17.09.14	отримано сировину	36 000 (у т .ч. ПДВ)		3 300
5.	18.09.14	закуплено сировину і матеріали	5 000	−
Усього:				14 500	10 860
ƩПДВ до сплати:				3 640

Податок до сплати = податкове зобов’язання (ПЗ) – податковий кредит (ПК)

Базова ставка ПДВ становить 20%.

1. 25 000/6 = 4 166,67 (грн.) – ПЗ – 1, що є враховано в сумі отриманих авансових платежів;

2. (4 200*9)*0,2 = 7 560 (грн.) – ПК – 2, який необхідно нарахувати, оскільки вказана операція щодо закупівлі матеріалів не може кваліфікуватися як пільгова, або ж не нараховувати − при умові, що матеріали були придбані у неплатника ПДВ;

3. 62 000/6 = 10 333,33 (грн.)  − ПЗ – 3, що є враховано в ціну відвантаженої (реалізованої) продукції;

4. 36 000*0,55 = 19 800 (грн.) – сума, з якої платник ПДВ має право нарахувати ПК; 19 800/6 = 3 300 (грн.) – ПК – 4, розраховано щодо 55% вартості придбаної продукції, що підтверджено податковими накладними;

5. платник податку не має права нарахувати ПК, оскільки закуплено сировину і матеріали у фізичної особи - платника єдиного податку за ставкою 7% (неплатника ПДВ).

Податок до сплати: 14 500 – 10 860 = 3 640 (грн.).

Декларацію по ПДВ необхідно подати до 20.10.2014 року.

Податкове зобов’язання потрібно сплатити до 30.10.2014 року включно.

Задача 2.

Визначити належну до сплати суму ПДВ та терміни сплати зобов’язання до бюджету за вересень 2014 року за умовами наступних операцій:

1. 03.09.2014 року передано майно у схов на суму 10 000 грн.;

2. 15.09.2014 року на розрахунковий рахунок вказаного підприємства надійшли кошти за відвантажену продукцію на суму 36 000 грн. (у т.ч. ПДВ);

3. 09.09.2014 року на підприємство надійшла сировина і матеріали на суму 72 000 грн., оплата за які відбулася 27.08.2014 року.

4. 12.09.2014 року на підприємство надійшла сировина для виробництва продукції на суму 13 000 грн. (у т.ч. ПДВ), за яку в попередньому звітному періоді було сплачено 12 000 грн. (у т.ч. ПДВ) авансових платежів.

5. У звітному періоді підприємство здійснило емісію облігацій на суму 25 000 грн.