Задача 1.

Підприємство, що займається ремонтом приміщень є платником ПДВ. У 1 кварталі 2014 року ним підписано акт виконаних робіт згідно калькуляції на суму 42 000 грн., в тому числі ПДВ. Затрати на закупку матеріалів складають суму 7 800 грн., в тому числі ПДВ. Оплата за виконані роботи підрядником, СПД – фізичною особою, платником єдиного податку, не платником ПДВ, становить суму 3 200 грн. Зарплата працівників становить 9 000 грн.

Ставка єдиного соціального внеску 37,1%.

Визначити суму податку на прибуток підприємств.

Розв’язок:

Дохід від операції (сума отримана за виконання робіт) за мінусом ПДВ:

42 000-(42 000*20% /120%) = 35 000 грн.

Витрати:

з/п працівників = 9 000 грн.

єдиний соціальний внесок: 9 000 грн.×37,1% =3 339 грн.

Придбання матеріалів = 7 800 грн. в т. ч. ПДВ.

7 800 - (7 800*20%/120%) = 6 500 грн.

Оплата за виконані роботи підрядником, СПД – фізичною особою, платником єдиного податку, не платником ПДВ, становить суму 3 200 грн. відноситься на витрати згідно чинного законодавства.

Отже, (доходи – витрати) × 18% = (35 000 – 9 000 – 3 339 – 6 500 – 3200)×18% = 2 332,98грн.

Задача 2.

Автотранспортне підприємство (АТП) на своєму балансі, станом на 1 січня 2014 року, мало 10 вантажних автомобілів, балансова вартість яких складала 470 000 грн. Підприємство надало послуги на суму 120000 грн. з перевезення вантажів і, в цьому ж звітному періоді для цих послуг придбало:

• ПММ на суму 36 000 грн.

• Запчастин на суму 62 000 грн.

• Амортизація складає 17 625 грн.

Визначити оподатковуваний дохід та суму податку на прибуток підприємство за податковий період - 1 квартал 2014 року.

Задача 3.

Розважальний центр «Алюр» у січні 2014 р. прийняв в експлуатацію будівлю з терміном корисного використання 30 років вартістю 980 000 грн. (ліквідаційна вартість 2000 грн.). Розрахувати податок на прибуток підприємства, якщо:

• доходи від розважальних заходів за 3 місяці (І квартал) становлять 67 000 грн.;

• доходи від лізингових операцій – 36 000 грн.;

• зарплата працівників – 45 000 грн.;

• придбання необхідних господарських засобів для технічних потреб – 2 200 грн.;

• придбання продуктів та алкогольних напоїв – 24 000 грн.;

• ліцензія на реалізацію алкогольних напоїв – 5 000 грн. на квартал.;

• патент на здійснення готівкових операцій – 200 грн. на місяць.

Ставка єдиного соціального внеску 36,76%

Визначити суму податку на прибуток підприємств згідно чинного законодавства за податковий період – 1 квартал 2014 року.

Задача 4.

Визначити суму податку на прибуток за 1 квартал 2014 р., якщо підприємством «Бета» у даному періоді було здійснено наступні фінансово-господарські операції:

1. Реалізовано товарів та послуг на суму 300 000 грн.(в т.ч. ПДВ).

2. Отримано дохід від лізингових операцій на суму 24 000 грн.

3. Сума штрафів та пені, отриманих за рішенням сторін договору становить 1 800 грн.

4. Отримано аванс за продукцію, яка має бути реалізована у третьому кварталі 2014 року у сумі 100 000 грн.(без ПДВ).

5. Отримано дивіденди від нерезидентів у розмірі 15 000 грн.

6. Нараховано заробітну плату працівникам підприємства - 50 000 грн. Розмір ставки єдиного соціального внеску для підприємства становить 38,1 %.

7. Оприбутковано сировину та матеріали для виготовлення реалізованої у звітному періоді товарної продукції на суму 154 000 грн.(без ПДВ), у т.ч. зворотних матеріалів 7 000 грн.

8. Нараховано амортизацію виробничих основних засобів (безпосередньо пов’язаних з виробництвом продукції) в сумі 35 000 грн.

9. Виплачено дивіденди акціонерам-юридичним особам у розмірі 53 000 грн.

Задача 5.

Підприємством «Шанс» протягом 1 кварталу 2014 р. здійснено наступні фінансово-господарські операції:

1. Реалізовано 2 800 одиниць товару. Ціна одиниці товару склала 220 грн. (у т.ч. ПДВ).

2. Безоплатно отримано платником податку товари загальною вартістю 70 000 грн.

3. Отримано авансовий платіж від покупців в сумі 90 000 грн. за продукцію, яка буде реалізована у третьому кварталі 2014 року.

4. Сума коштів у частині зайво сплаченого податку становить – 650 грн.

5. Отримано прямі інвестиції у корпоративні права в сумі 80 000 грн.

6. Нараховано дохід за надання у користування об’єктів інтелектуальної власності у сумі 34 000 грн.

7. Понесено витрати на виробництво даної продукції в сумі 180 000 грн.

8. Понесено витрати на організацію та проведення презентації продукції підприємства у сумі 25 000 грн.

9. Витрати на оплату праці склали 86 000 грн. Розмір ставки єдиного соціального внеску для підприємства становить 38,1 %.

10. Понесено витрати, які не пов’язані з провадженням господарської діяльності у сумі 83 000 грн.

11. Нараховано амортизацію виробничих основних засобів (безпосередньо пов’язаних з виробництвом продукції) в сумі 40 000 грн.

Визначити суму податку на прибуток за перший квартал 2014 р.

Питання для самоперевірки:

1. Охарактеризуйте основи прибуткового оподаткування підприємств та організацій в Україні.

2. Як розраховується прибуток підприємства, який підлягає оподаткуванню?

3. За якими ставками справляється податок на прибуток в Україні?

4. Який порядок формування доходів підприємств?

5. Охарактеризуйте склад і структуру витрат підприємств.

6. Який зміст і роль амортизації у механізмі оподаткування прибутку підприємств?

7. Як розраховуються амортизаційні відрахування?

8. Перелічіть пільги по податку на прибуток.

9. Які особливості оподаткування прибутку нерезидентів та підприємств з іноземними інвестиціями?

10. Охарактеризуйте порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємств.