Налоговые вычеты (ст. 200,201 нк рф)

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза в следующих случаях:

• приобретение подакцизных товаров для дальнейшего использования в качестве сырья для производства подакцизных товаров

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ для дальнейшего использования в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

• передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если это сырье является подакцизным товаром;

• использование спирта этилового для производства виноматериалов, для дальнейшего использования для производства алкогольной продукции;

• возврат покупателем подакцизных товаров;

• реализация подакцизных товаров в случае получения предоплаты в счет предстоящих поставок.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ (ст. 204 НК РФ)

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если налогоплательщик допустит просрочку уплаты очередной трети налога к установленному сроку, ему будут начислены пени за несвоевременную уплату соответствующей части акциза, в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

Типовые задачи с решением

1. Индивидуальный предприниматель - производитель табачной продукции за месяц реализовал 500 000 шт. сигарет с фильтром. Налоговая ставка акциза составляет 250,00 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250,00 руб. за 1000 шт. Максимальная розничная цена указанной партии без налогов - 400 000 руб. Необходимо определить размер акциза, подлежащего уплате в бюджет, коммерсантом - производителем подакцизного товара.

Решение:

1. ∑ Акциза = (250,00 руб. x 500 000 шт. / 1000 шт.) + (6,5% x 400 000 руб.)= 151 000 руб.

2. Необходимо провести расчет акциза исходя из условия, установленного п. 1 ст. 193 НК РФ, в соответствии с которым сумма акциза не может быть менее 250,00 руб. за 1000 шт. от максимальной розничной цены.

∑ Акциза = 250,00 руб. x 500 000 шт. / 1000 шт. = 125 000 руб.

3. Следовательно, в бюджет акциз должен быть перечислен в сумме 151 000 руб.

2. ООО «Импортер» ввезло 4000 бутылок водки. Объем каждой бутылке – 0,5 литра. Крепость водки – 40 градусов. Ставка акциза составляет 254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах. Необходимо определить размер акциза, подлежащего уплате в бюджет

Решение:

1. Определяем ввоз продукции в натуральном выражении:

4000 бут. X 0,5 л = 2000 л.

2. Определяем количество чистого спирта, содержащего в 2000 л водки:

2000 л. x 40% = 800 л.

3. Определение суммы акциза:

∑ Акциза =800л x254 руб. = 203200руб.

3. В августе т.г. ООО «Импортер» приобрела у иностранного поставщика 1000 литра 98% этилового спирта. Стоимостью спирта – 1000 долл.США. Курс центрального банка РФ- 33 руб./USD. На границе «Импортер» заплатил сумму акциза. В этом же месяце «Импортер» произвел из спирта 2450 литров водки крепостью 40% и реализовал ее за 150000 руб. российскому партнеру. Себестоимость водки – 70000 руб. Необходимо определить размер акциза, подлежащего уплате в бюджет

Решение:

1. ∑ Акциза при приобретение (уплата на границе)= 1000л x 98% x 37руб.= 362600 руб.

2. ∑ Акциза при реализации =2450 x 40% x 254 руб. =248920 руб.

3. ∑ Акциза к уплате = 248920 руб.- 362600 руб. = 0

4. ООО «Импортер» ввозит партию натуральных и игристых вин. В партию входит 15000 бутылок натурального вина по 0,7 литра и 20000 бутылок игристого вина по 0,7 литра.

Решение:

1. ∑ Акциза по натуральному вину = 15000 бут. x 0,7 л x 6 руб. = 63000 руб.

2. ∑ Акциза по игристому вину = 20000 бут. X 0,7 л x 22 руб. = 308000руб.

3. Общая ∑ Акциза =308000+63000=371000 руб.