«Входной» ндс

«Входной» НДС - это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене, а так же налог, который уплачен на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, а также начислили при выполнении СМР для собственных нужд, налог уплачен при выполнении обязанностей налогового агента.

Важно помнить, что по общему правилу сумма уплаченного вами поставщикам и таможне НДС не относится за счет средств организации, а имеет свои источники покрытия.

В частности, "входной" НДС:

1) принимается к вычету (возмещению) (ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ);

2) учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ);

3) относится на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов).

Налоговым законодательством налогоплательщикам предоставлено право уменьшить НДС, который они исчислили для уплаты в бюджет, на налоговые вычеты.

Налогоплательщики вправе принять к вычету "входной" НДС, если выполняются следующие три условия:

1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС.

2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).

3. Наличие надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующих первичных документов.

Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения.

В некоторых случаях, указанных в п. 1 ст. 172 НК РФ, вычеты предоставляются без наличия счета-фактуры на основании иных документов. К таким случаям относятся:

- приобретение товаров (работ, услуг) покупателем - налоговым агентом (п. 3 ст. 171 НК РФ).

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 6 ст. 171 НК РФ).

- принятие к вычету сумм налога, уплаченных при поступлении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171 НК РФ).

- осуществление расходов на командировки (по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения) (п. 7 ст. 171 НК РФ).

При перечислении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику продавцом, при наличии:

1. счетов-фактур выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок;

2. договора предусматривающего перечисление указанных сумм;

3. документов подтверждающих фактическое перечисление сумм авансов.

«Восстановленный» ндс

Ранее принятый к вычету «входящий» НДС подлежит уплате в бюджет (восстановлению) в следующих случаях:

1. При передаче:

- имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, по договору инвестиционного товарищества .

- недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ

2. При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, а именно:

- для операций, не облагаемых НДС

- для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Исключение составляют случаи, когда товары (работы, услуги), имущественные права в дальнейшем используются для выполнения работ (оказания услуг) российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческих и гуманитарных программ ООН в отношении воздушных судов, двигателей и запасных частей к ним

- для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ

- для операций, осуществляемых в рамках специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН или в деятельности, по которой получено освобождение согласно ст. ст. 145, 145.1 НК РФ

- при перечислении аванса (предоплаты)

Порядок возмещения НДС представлен в приложении 1.