Льготы по ндс

Перечень льготных операций и особые условия, на которых льготы по этим операциям предоставляются, предусмотрены ст. 149 НК РФ. Если осуществляется льготируемый вид деятельности, который по действующему законодательству подлежит лицензированию, то, чтобы применять льготу, необходимо получить соответствующую лицензию (Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).

Льготы по НДС распространяются только на лиц, которые непосредственно реализуют товары, выполняют работы, оказывают услуги, перечисленные в ст. 149 НК РФ.

Если одновременно осуществляется операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то необходимо вести раздельный учет таких операций.

Если осуществляется несколько видов льготируемых операций, то можно отказаться от использования льгот как в отношении всех или нескольких видов операций, предусмотренных различными подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ, так и в отношении операций, предусмотренных одним подпунктом п. 3 ст. 149 НК РФ. Период отказа от льготы не может быть менее одного года.

Отказ от льгот носит уведомительный характер. Для этого необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от льготы. Если это число выпадет на выходной день или праздник, то заявление можно подать в первый следующий за ним рабочий день.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Общие правила определения налоговой базы:

1. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая.

2. Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные.

3. Выручка - это денежные и натуральные поступления в счет оплаты.

4. Выручка должна быть исчислена в рублях

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг

Налоговая база по НДС

1.Налоговая база при реализации по договорным ценам	= цена товаров (работ, услуг).
2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам, которые установлены органами государственной власти или местного самоуправления, или же по ценам с учетом льгот, которые установлены этими органами	= цена, фактически взимаемая с покупателя.
3.Налоговая база при реализации имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" НДС	= цена продажи - балансовая стоимость, где цена продажи - цена по договору с учетом НДС, акциза (для подакцизных товаров); балансовая стоимость - стоимость реализуемого имущества, отраженная в учете продавца.
4.Налоговая база при реализации автомобилей, которые приобретены у физического лица для перепродажи	= цена продажи с НДС - цена приобретения у физического лица.
5.Налоговая база при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения	= цена продажи - цена приобретения, где цена продажи - цена, включающая в себя НДС, по которой продукция продается; цена приобретения - цена, по которой продукция была закуплена у физических лиц.
6.Налоговая база при реализации по переработке давальческого сырья (материалов)	= цена услуг, т.е. договорная цена услуг без НДС.
7.Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг по срочным сделкам	= цена продажи > (=) рыночная цена, где цена продажи - цена реализации, установленная договором, с учетом акциза (для подакцизных товаров) и без учета НДС.

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

1) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период – квартал.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

0%	(применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Ставку можно применить, если представить в налоговый орган в течение 180 дней подтверждающие документы)
10%	(производится в следующих случаях: 1) при реализации продовольственных товаров, предусмотренных НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ; 2) при реализации товаров для детей, предусмотренных НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ; 3) при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ; 4) при реализации медицинских товаров, предусмотренных НК РФ, согласно Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденному Постановлением Правительства РФ).
18%	(применяется во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ) По налогу на добавленную стоимость установлены две расчетные ставки, которые соответствуют ставкам 10 и 18%. Расчетные ставки определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 или 18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Расчетные ставки 10 / (100 + 10) 18 / (100 + 18) Расчетные ставки применяются в следующих случаях: 1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ; 2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; 3) при удержании налога налоговыми агентами; 4) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ; 5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ; 6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ; 7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ. Важно отметить, что перечень случаев применения расчетной ставки является исчерпывающим.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС

НДС налогоплательщики исчисляют самостоятельно.

НДС = НБ x С%,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

В отдельных случаях исчислить сумму НДС может налоговый орган.

Такое право предоставлено налоговым органам в соответствии со ст. 166 НК РФ. Воспользоваться им они могут, если налогоплательщик не ведет бухгалтерский учет или учет объектов налогообложения. В таких ситуациях НДС исчисляют расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам. Очень часто на практике при расчете суммы налога налоговики для определения размера выручки за основу берут банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода.

НДС, подлежащий к уплате в бюджет = «Исходящий» НДС – «Входной» НДС + «Восстановленный» НДС,

где «Исходящий» НДС – это общая сума налога исчисленная исходя из налоговой базы и ставки;

«Входной» НДС – сумма налога, подлежащая налоговому вычету при соблюдении определенных условий;

«Восстановленный» НДС - эта сумма ранее принятая к вычету («Входной» НДС), подлежащая к уплате в бюджет при соблюдении определенных условий.

Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превышает общую сумму «Исходящий» НДС, то полученная сумма превышения подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Этим правом можно воспользоваться в течение трех лет со дня полученного превышения.

Для возмещения НДС необходимо до 20 числа следующего месяца, налогоплательщик предоставляет декларацию по НДС и заявление о возврате НДС на его счет либо заявление о направлении сумм возмещения в счет уплаты предстоящих сумм платежей по НДС. Затем в течение трех календарных месяцев со дня предоставлении декларации налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку и в течение 7 дней, после проверки принимает решение о возмещение, либо о частичном возмещении, либо от отказа о возмещении. О данном решении сообщается налогоплательщику в течение 5 дней после его принятия.