Тема 5. Податки. Податкова система

Назва податку

Платники податку

Об’єкт оподаткування

База оподаткування

Ставка(и) податку

Податковий період

Загальнодержавні податки та збори

Податок на прибуток підприємств

Юридичні особи

Прибуток до оподаткування, дохід (прибуток) нерезидента з джерелом поход-ження з України

Грошове вира-ження прибутку як об’єкта опо-даткування

16%, 0%, 4%, 6%, 12%, 15%, 20%.

У 2014 р. ставка подат-ку становить 18 % (замість запланованих в ПКУ 16%)

Календарні: квартал, півріччя,

три кварта-ли, рік

Податок на доходи фізич-них осіб

Фізичні особи, по-даткові агенти

Загальний місяч-ний (річний) оподатковуваний дохід; доходи, отримані в Укра-їні; іноземні до-ходи

Чистий річний оподатковуваний дохід

15%, 17%, 5%, 30%, 10%

Календарний місяць

Податок на додану вар-тість

Фізичні особи,

юридичні особи

Операції платни-ків податку з постачання то-варів, надання послуг, виконан-ня робіт

Договірна (контрактна) вартість операції /товарів / послуг

20%, 17%, 0%

(ВРУ пере-несла зни-ження ставки з 20% до 17% на 2015 р.)

Календарні: місяць, квартал

Акцизний податок

Фізичні особи,

юридичні особи

Операції з реа-лізації, ввезення підакцизних товарів

Вартість реалі-зованих товарів,

вартість товарів, що ввозяться на територію Украї-ни

Згідно зі ст.215 ПКУ

Календарний місяць

Збір за першу реєстрацію

транспортного засобу

Фізичні особи,

юридичні особи

Транспортні засоби

Диференційно, згідно зі ст. 233 ПКУ – за об’є-мом циліндрів двигуна, за по-тужністю, за довжиною кор-пусу суден, за максимальною злітною масою літаків

Згідно зі

ст. 234 ПКУ

Календарний рік

Назва податку

Платники податку

Об’єкт оподаткування

База оподаткування

Ставка(и) податку

Податко-вий період

Екологічний податок

Юридичні особи

Об’єктом та базою оподаткування є:

• обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонар-ними джерелами;

• обсяги та види забруднюваль-них речовин, які скидаються безпосередньо у водні об’єкти;

• обсяги та види відходів, що роз-міщуються у спеціально відве-дених місцях протягом звітного кварталу;

• обсяги та види палива, реалі-зованого податковими агентами;

• обсяги та категорія радіоактив-них відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб’єктів господарювання та/або тимчасо-во зберігаються їх виробниками понад установлений ліцензією термін;

• обсяги електричної енергії, ви-робленої експлуатуючими орга-нізаціями ядерних установок

Згідно зі

ст. 243-248 ПКУ

Календар-ний квартал

Рентна плата за транспортування нафти і нафто-продуктів магіс-тральними наф-топроводами та нафтопродуктоводами, транзит-не транспорту-вання трубопро-водами природ-ного газу та аміаку територі-єю України

Юридичні особи

Фактичні обся-ги, що транс-портуються те-риторією Украї-ни у податково-му періоді.

Для природного газу та аміаку об’єктом є сума добутків відста-ней відповідних маршрутів їх транспортування, узгоджених між платником рентної плати та замовником на відповідний (звітний) подат-ковий період, на обсяги при-родного газу та аміаку, транс-портованих кожним марш-рутом транс-портування

–

Згідно зі

ст. 254 ПКУ

Календар-ний місяць

Назва податку

Платники податку

Об’єкт оподаткування

База оподаткування

Ставка(и) податку

Податковий період

Плата за ко-ристування надрами

Фізичні особи,

юридичні особи

Обсяг видобу-тої корисної ко-палини у звіт-ному податко-вому періоді;

обсяг погаше-них у звітному податковому періоді запасів корисних копалин

Вартість обся-гів видобутих у звітному по-датковому пе-ріоді корисних копалин (міне-ральної сирови-ни) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки

Згідно зі ст. 263 ПКУ

Календарний місяць

Плата за землю

Власники зе-мельних ділянок, земельних часток (паїв);

землекористувачі

Земельні ділян-ки, які перебу-вають у влас-ності або ко-ристуванні;

земельні част-ки, які перебу-вають у влас-ності

Нормативна грошова оцінка земельних діля-нок з урахуван-ням коефіцієн-та індексації;

площа земель-них ділянок, нормативну грошову оцінку яких не прове-дено

Згідно зі ст. 272-280 ПКУ

Календарний рік

Збір за корис-тування радіочастотним ресурсом Ук-раїни

Загальні корис-тувачі радіочас-тотного ресурсу України, визна-чені законодав-ством про радіо-частотний ресурс, які користуються радіочастотним ресурсом Украї-ни в межах ви-діленої частини смуг радіочастот загального

користування

Ширина смуги радіочастот

–

Згідно зі ст. 320 ПКУ

Календарний місяць

Назва податку

Платники податку

Об’єкт оподаткування

База оподатку-вання

Ставка(и) податку

Податковий період

Збір за спе-ціальне вико-ристання води

Водокористувачі-юридичні особи неза-лежно від форми влас-ності

Фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з ура-хуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання тощо (згідно зі ст. 324.2-324.3 ПКУ)

–

Згідно зі ст. 325 ПКУ

Календар-ний квартал

Збір за спе-ціальне вико-ристання лі-сових ресур-сів

Лісокористувачі – юридич-ні особи, фі-зичні особи-підприємці

Деревина, другорядні лісові матеріали, по-бічні лісові користу-вання, використання корисних властивос-тей лісів для куль-турно-оздоровчих, рекреаційних, спортив-них,туристичних і ос-вітньо-виховних цілей та проведення нау-ково-дослідних робіт

–

Згідно зі ст. 331 ПКУ

Календар-ний квартал

Місцеві податки та збори

Податок на нерухоме майно, від-мінне від зе-мельної ді-лянки

Фізичні осо-би, юридичні особи

Об’єкт житлової неру-хомості

Житлова площа об’єкта оподаткування, що визначається окремо за кожним з об’єктів у разі на-явності у платника податку кількох об’єктів оподатку-вання

Згідно зі ст. 265.5 ПКУ

Календар-ний рік

Назва податку

Платники податку

Об’єкт оподаткування

База оподатку-вання

Ставка(и) податку

Податко-вий період

Збір за місця для паркуван-ня транспорт-них засобів

Юридичні особи, фі-зичні особи-підприємці

Земельна ділянка, яка згідно з рішен-ням органів влади спеціально відве-дена для забезпе-чення паркування транспортних засо-бів на автомобіль-них дорогах за-гального користу-вання, тротуарах або інших місцях; комунальні гаражі, стоянки, паркінги, які побудовані за рахунок коштів місцевого бюдже-ту

Площа зе-мельної ді-лянки, відве-дена для пар-кування, а та-кож площа ко-мунальних га-ражів, сто-янок, паркін-гів, які побу-довані за ра-хунок коштів місцевого бюджету

За кожний день провад-ження діяль-ності із пар-кування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ді-лянки, відве-деної для пар-кування в розмірі від 0,03 до 0,15% мінімальної заробітної плати, уста-новленої на 1 січня звітно-го року

Календар-ний квартал

Збір за провад-ження деяких видів підпри-ємницької діяльності

Юридичні особи, фі-зичні особи-підприємці

–

–

Згідно зі ст. 267.3 ПКУ

Згідно зі ст. 267.5 ПКУ

Назва податку

Платники податку

Об’єкт оподатку-вання

База оподаткування

Ставка(и) податку

Податковий період

Туристичний збір

Громадяни Украї-ни, іноземці, осо-би без громадян-ства, які прибу-вають на терито-рію адміністра-тивно-територі-альної одиниці, на якій діє рішення органів влади про вста-новлення турис-тичного збору, та отримують (спо-живають) послу-ги з тимчасового проживання (но-чівлі) із зобов'я-занням залишити місце перебуван-ня в зазначений строк

Вартість усьо-го періоду проживання (ночівлі) без урахування ПДВ у міс-цях, що утри-муються по-датковими агентами

Від 0,5% до 1% до бази оподатку-вання

Календар-ний квартал

Спеціальні податкові режими

Фіксований сільськогосподарський податок

Сільськогоспо-дарські товарови-робники, в яких частка сільсько-господарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік до-рівнює або пере-вищує 75%

Площа сіль-ськогосподар-ських угідь (ріллі, сіножа-тей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/ або земель вод-ного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водо-сховищ), що перебуває у власності сіль-ськогосподар-ського товаро-виробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди

Нормативна грошова оцінка одно-го гектара сільськогосподарських угідь, прове-дена за ста-ном на 1 липня 1995 р., для зе-мель водно-го фонду – нормативна грошова оцінка од-ного гектара ріллі, прове-дена за ста-ном на 1 липня 1995 року

Згідно зі ст. 304 ПКУ

Календар-ний рік

Назва податку

Платники податку

Об’єкт оподаткування

База оподаткування

Ставка(и) податку

Податковий період

Збір у вигляді цільової надбав-ки до діючого тарифу на елект-ричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої ква-ліфікованими когенераційними установками

Юридичні особи – оптові постачальники електричної енергії та ви-робники елек-тричної енер-гії

Вартість відпу-щеної електрич-ної енергії без урахування ПДВ; вартість відпуще-ної електричної енергії, що про-дається поза оп-товим ринком електричної енер-гії; зменшена на вартість елек-тричної енергії, виробленої ква-ліфікованими когенераційними установками та/ або з відновлю-ваних джерел енергії, а для гідроенергії – виключно в частині вироб-леної малими гід-роелектростанціями без ураху-вання ПДВ

–

3 % вар-тості фак-тично від-пущеної платником збору електрич-ної енергії без ураху-вання ПДВ

Календар-ний місяць

Збір у вигляді цільової надбав-ки до діючого тарифу на при-родний газ для споживачів усіх форм власності

Юридичні особи, які про-водять діяль-ність з поста-чання природ-ного газу спо-живачам на підставі укла-дених з ними договорів

Вартість природ-ного газу в об-сязі, відпущено-му кожній кате-горії споживачів, з урахуванням відповідного тарифу

–

2%, 4% на обсяги природно-го газу

Календар-ний місяць