98. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и разными дебиторами и кредиторами.

Подотчетные лица (ПЛ) – работники организации, получившие денежные средства на командировочные, хозяйственные расходы. Учет расчетов с ПЛ – сч 71 «Расчеты с ПЛ». Счет расчетный, активный. По дебиту – выдача денег под отчет, по кредиту – использование подотчетных сумм и их возврат.

Подотчётные суммы, не возвращаемые работниками в установленные сроки, относят в Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», потом их относят в Дт 70 (когда могут быть удержаны) и в Дт 73 (Когда не могут быть удержаны)

Аналитический учет совмещается с синтетическим в ж/о 7-АПК. Учет по каждой сумме, выданной под отчёт Основание для записи – авансовые отчеты, кассовые ордера, выписки банка, справки бухгалтерии.

71

Дт Кт

1. Выданы деньги под отчет:

Из кассы 50

Со счета в банке: 51, 52, 55

2. Выдана чековая книжка под отчет 76

1. Использованы подотчетные суммы на приобретение:

основных средств 08

Материалов: 7, 10, 11, 15, 41

2. Списаны расходы по командировке на производство: 20-29, 97

3. НДС по командировочным расходам: 19

4. Не возвращенные в срок подотчетные суммы: 94

Сч 71: аудитор проверяет авансовые отчеты и приложенные к ним документы, сличая записи в ведомостях с данными отчетов; определяет наличие командировочного удостоверения, его срок, стоимость проезда, своевременно ли ПЛ предоставляют авансовые отчеты и сдают неизрасходованные средства. ПЛ д. расходовать полученные суммы на цели, на кот-е они выданы. Аудитор д. проверить - не выдаются ли ПЛ авансы сверх установленных размеров; не получают ли деньги ПЛ, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам; имеются ли на авансовых отчетах отметка руководителя организации о целесообразности произведенных расходов.

Учет расчетов с разными дебиторами и кpeдиторами - на активно - пассивном счете 76.

К счёту м.б. открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

76-2 «Расчеты по претензиям»

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

На субсчете 1 учитывают расчеты па страхованию имущества и персонала opг-ции. Договор страхования заключается обычно на длительный срок. Вся сумма страхового взноса по договору уплачивается единовременно. Эти расходы должны включаться в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от момента оплаты. Поэтому их предварительно отражают по Дт счёта 91 «Расходы будущих периодов»:

1. Отражена сумма взносов по договору Дт97 Кт 76-1

2. Перечислена сумма взносов Дт 76-1 –Кт 51

3. Включена в себестоимость часть страховых взносов Дт 20 (26. 44} - Кт 97

По Кредиту субсчета - начисление страх, платежей, получение страхового возмещения. По Дебиту - перечисление страховых платежей и получение возмещений.

Аналитический учет - по договорам страхования и по страховщикам в ведомости. Синтетический – в ж/о. Основание для записи - расчеты по начислению страховых платежей и возмещений, выписки банка.

76-1

Дт Кт

1. Начисление страховых возмещений за утрату имущества: 10, 11, 01

2. Начисление возмещения по договору страхования работника организации 73 1. Списание некомпенсируемых потерь 91

2. Получение страховых возмещений: 51, 52

На субсчете 76-2 учитываются расчеты по претензиям:

1) К поставщикам, подрядчикам по выявленным при проверке счетов несоответствиям цен. тарифов качества, стандартам и др

2) К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным или перечисленным по счетам

3) по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей и потребителей транспортных услуг.

Суммы предъявленных претензий - Дт сч. 76-2, Кт - суммы поступивших платежей. Аналитический учёт по видам претензий и каждому дебитору в ведомости (Гл. книге). Основание для записи - документы на предъявление претензии, решения судебных органов, выписки банка.

76-2

Дт Кт

1. Предъявление претензий поставщику:

До оприходования материалов: 60

После оприходования: 10

2. Предъявление претензий банку за ошибочно списанные суммы: 66, 67, 51, 52

3. Штрафы, признанные плательщиком: 91

1. Оплаченные претензии: 51, 52

2. Списание непризнанных штрафов: 91

На субсчете 3 учитывают расчёты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам.

Учёт в ж/о и ведомости. Записи проводят по расчетам, справкам бухгалтерии, выпискам банка.

76-3

Дт Кт

1.Начислены к получению доходы: 91

2. Начислен налог на доходы: 68 1. Получены доходы: 51, 52

Субсчет 4 используется для учета расчетов с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из за неявки получателей.

Аналитический учет в ведомости учета депонированной ОТ или в реестрах невыданной От по каждому кредитору. Синтетический. - в ж/о (Гл. книге). Записи - на основании кассовых ордеров, реестров.

76-4

Дт Кт

1. Выплачена депонированная з/п: 50 1. Депонирована з/п: 70

Сч. 76: аудитор устанавливает причины возникновения дебит, и кредит, задолженности. Если она значительна, значит нарушена финансово-расчетная дисциплина Затем проверяется каждый вид расчета, устанавливаются причины и виновники образования задолженности, ее давность, реальность получения, какие меры применяются для погашения или взыскания задолженности; проверяется достоверность и законность операций по расчетам, для чего устанавливается правильность отражения в учете депонированной з/пл.. составления бух проводок по расчетам

99. Учет и аудит расчетов по налогам и сборам.

Организации уплачивают платежи в бюджет по налогам и сборам. Учет - на счете 68 «Расчёты по налогам и сборам».

В РФ установлено 3 группы налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы.

- налоги и сборы субъектов РФ (региональные).

- местные налоги и сборы.

Бух учет расчётов по налогам и сборам зависит от источника выплаты:

1. Доходы потребителей (НДС, акцизы);

2. Себестоимость продукции (налог на пользование природными ресурсами, земельные налоги, налоги на пользователей автодорог и др):

3. Прибыль (налог на прибыль);

4. Совокупный доход физ. лиц (НДФЛ).

По Кту отражают суммы причитающихся платежей в бюджет, по Дту - суммы, перечисленные в бюджет и списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

68

Дт Кт

1. Перечислены налоги в бюджет: 51

2. Вычет суммы уплаченного НДС: 19 1. Начислены налоги от:

Суммы продаж: 90

Суммы операционных расходов: 91

Суммы авансов: 62

Стоимости строительных работ: 08

2. Акцизы: 90,91

3. Налог на прибыль, ЕНВД: 99

4. Налог на имущество: 91

5. НДФЛ: 70

6. Штрафы по налогам и сборам: 99

Основание для записи по счету - расчеты по начислению налогов, расчетно-платёжные ведомости, выписки банка, бухгалтерские справки.

Аналитический учёт - по видам налогов в ведомостях:

32-АПК – для отражения расчетов по НДС;

37-АПК - всех остальных расчётов;

Итоговые записи по Кту счёта переносят в ж/о 8-АПК. Синтетический учёт - в ж/о 8-АПК (Гл книге).

В начале проверки аудитор должен путем устного тестирования, выяснить по каким платежам и налогам организация - клиент ведет расчеты. По каждому виду расчета необходимо проверить: правильность определения налогооблагаемой базы, применения ставок налогов и льгот при расчете и уплате налогов, полноту и своевременность перечисления налогов в бюджет; правильность составления бух проводок, правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и сборов, правильность оформления первичных документов, ведения аналитического и синтетического учета по счету.68, 19.