3.Классификация и группировка Классификация финансовых инструментов

310. Финансовые активы:

1. Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости;

2. Займы выданные и дебиторская задолженность;

3. Инвестиции, удерживаемые до погашения;

4. Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи.

311. Финансовые обязательства:

1. Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости;

2. Займы полученные и кредиторская задолженность.

312. Финансовый актив или финансовое обязательство, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток:

Финансовый актив или обязательство, имеющиеся в наличии для продажи;

Финансовый актив или обязательство, изначально включенные в эту категорию (кроме инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют котировки на активном рынке).

Финансовый актив или обязательство классифицируются как предназначенные для продажи, если они:

приобретаются или принимаются главным образом с целью продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе;

являются частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе, и недавние сделки с которыми свидетельствуют о получении прибыли на краткосрочной основе;

являются производным инструментом (кроме случая, когда производный инструмент определен в качестве эффективного инструмента хеджирования).

313. Инвестиции, удерживаемые до погашения – финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами и фиксированным сроком погашения, которые Общество намеревается и способно удерживать у себя до наступления срока их погашения, за исключением тех из них, которые определяются Обществом как предназначенные для продажи или имеющиеся для продажи или отвечают определению займов и дебиторской задолженности.

314. Классификация финансовых инструментов при объединении предприятий.

С точки зрения приобретающей стороны, использующей метод покупки, объединение предприятий считается первоначальным признанием финансовых инструментов. Таким образом, при приобретении дочерних организаций Общество классифицирует инвестиции в приобретаемую компанию в зависимости от критериев отнесения в ту или иную категорию. Если Общество не имеет намерения продавать данные инвестиции, то они классифицируются как инвестиции, удерживаемые до погашения.

315. Займы и дебиторская задолженность – непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением:

активов, которые Общество намеревается продать в ближайшее время, и поэтому должны классифицироваться как предназначенные для продажи, и тех, которые после первоначального признания Общество решает учитывать по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибыли (или убытке);

активов, которые с момента первоначального признания относятся к имеющимся для продажи;

активов, по которым инвестор может не возместить значительную часть своих первоначальных инвестиций (кроме ситуаций снижения кредитного рейтинга), и которые должны классифицироваться как имеющиеся для продажи.

316. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи – непроизводные финансовые активы, которые определены как имеющиеся в наличии для продажи или не классифицированы ни как займы и дебиторская задолженность, ни как инвестиции, удерживаемые до погашения, ни как финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

317. Реклассификация финансовых активов в другую категорию

Общество не вправе реклассифицировать финансовый инструмент в категорию учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в период владения этим инструментом.