3.Классификация и группировка

785. В качестве функциональной валюты Общество применяет следующие валюты:

1. для казахстанских дочерних и ассоциированных, совместных организаций или филиалов Общества – казахстанский тенге;

2. для зарубежных дочерних и ассоциированных, совместных организаций или филиалов Общества – валюта той страны, в которой находится данная организация.

786. В качестве валюты отчетности Общество применяет казахстанский тенге.

4.Учетные принципы Первоначальное признание активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

787. Операции в иностранной валюте совершаются Обществом, если оно заключает договоры на поставку продукции, товаров, услуг или на приобретение ценностей с иностранными партнерами, расчеты с которыми производятся в иностранной валюте. Кроме того, Общество может заключать договоры с казахстанскими контрагентами, цены у которых могут быть указаны в иностранной валюте или условных единицах, но расчеты, по которым осуществляются в тенге.

788. Первоначально операции в иностранной валюте должны учитываться путем применения к сумме в иностранной валюте текущего рыночного курса между тенге и иностранной валютой на дату проведения операции.

789. В бухгалтерском учете записи по операциям и событиям в иностранной валюте учитываются в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции, установленного Казахстанской фондовой биржей. По иностранным валютам, по которым торги на Казахстанской фондовой бирже не проводятся, курсы обмена валют рассчитываются Национальным Банком Республики Казахстан с использованием кросс-курсов к доллару США в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационного агентства «REUTERS». Параллельно с записями в тенге в бухгалтерском учете указывается эквивалент в иностранной валюте.

790. Дата совершения операции – это дата, когда данная операция должна быть отражена в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

791. Даты совершения различаются для разных операций, например:

1. Для банковских операций по валютным счетам (вкладам) датой совершения операции считается дата зачисления средств на валютный счет или их списание с валютного счета;

2. Для кассовых операций с иностранной валютой – дата оприходования или выдачи денежных средств из кассы в иностранной валюте;

3. Для доходов в иностранной валюте – дата их признания;

4. При приобретении запасов – дата принятия активов к учету в качестве запасов;

5. При приобретении услуг – дата признания расходов по услуге;

6. Для иных расходов в иностранной валюте – дата их признания;

7. При погашении задолженности по суммам, выданным работникам под отчет – дата утверждения авансового отчета;

8. При осуществлении вложений в иностранной валюте во внеоборотные активы – дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов (дата принятия внеоборотного актива к учету);

9. При формировании уставного капитала и задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал – дата государственной регистрации юридического лица.

792. Курсовая разница, возникающая по валютной операции на момент расчета, который осуществлен в течение того же отчетного периода, относится на прибыль или убыток за период и отражается на статьях прочих доходов и расходов.