5.Требования к раскрытию

357. В финансовой отчетности Общество раскрывает следующую информацию, указанную в пунктах 358-363 настоящей УП.

358. Баланс

Информация о балансовой стоимости каждой из следующих категорий раскрывается в балансе или в примечаниях к финансовой отчетности:

1. финансовые активы и обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отдельно отражая:

отнесенные в эту категорию при первоначальном признании;

классифицированные как предназначенные для продажи;

2. инвестиции, удерживаемые до погашения;

3. займы и дебиторская задолженность;

4. инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;

5. финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости;

В случае если финансовые активы были переклассифицированы в категорию, в которой активы оцениваются:

1. по фактической стоимости или амортизированной стоимости, а не по справедливой стоимости; либо

2. по справедливой стоимости, а не по фактической стоимости или амортизированной стоимости.

Общество раскрывает сумму по переклассификации в каждую категорию и из нее, а также причины такой переклассификации.

В финансовой отчетности Общество также раскрывает информацию о балансовой стоимости активов предоставленных в качестве обеспечения по обязательствам или условным обязательствам, а также условиях залога.

359. Отчет о прибылях и убытках

Информация о сумме чистых доходов или чистых расходов по:

1. финансовым активам или обязательствам, переоцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, показывая отдельно:

отнесенные к данной категории при первоначальном признании; и

классифицируемые как предназначенные для продажи;

2. финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, показывая отдельно:

сумму доходов и расходов, отраженных непосредственно в капитале за отчетный период; и

сумму, исключенную из капитала и отраженную в отчете о прибылях и убытках за отчетный период;

3. инвестициям, удерживаемым до погашения;

4. займам и дебиторской задолженности;

5. финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости.

Информация о сумме общего процентного дохода и расхода, рассчитанной с помощью метода эффективной ставки процента по финансовым активам и обязательствам, которые не переоцениваются по справедливой стоимости.

Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств Общество раскрывает справедливую стоимость этого класса активов и обязательств таким образом, который позволяет сравнить ее с соответствующей балансовой стоимостью.

360. По каждому типу риска, связанному с финансовыми инструментами, Общество раскрывает следующую информацию:

1. подверженность риску и причины его возникновения;

2. цели Общества, политику и процедуры управления рисками, а также методы, использованные для оценки риска;

3. изменения по сравнению с прошлым периодом.

361. Информация о кредитном риске (неисполнение (или отказ от исполнения) обязательства одной из сторон может привести к возникновению убытка у другой стороны):

1. максимальный размер кредитного риска по каждому классу финансовых инструментов (для балансовых активов это, как правило, балансовая стоимость соответствующих активов; для выданных гарантий, поручительств – максимальная сумма выплаты);

2. результаты анализа кредитного качества финансовых активов, которые не являются просроченными или обесцененными (например, их анализ по группам кредитного риска);

3. результаты анализа по срокам финансовых активов, которые просрочены, но не обесценены;

4. информацию о полученном обеспечении и других инструментах, снижающих кредитный риск (например, полученных гарантиях, поручительствах).

362. Информация о риске ликвидности (риск того, что Общество столкнется с трудностями при выполнении контрактных обязательств по выплатам), включая:

Анализ финансовых обязательств по срокам погашения, показывающий оставшиеся сроки погашения по договорам, при этом:

1. Определение числа временных интервалов зависит от специфики деятельности Общества. Например, Общество может счесть целесообразным использование следующих интервалов:

до одного месяца;

от одного до трех месяцев;

от трех месяцев до года;

от года до пяти лет;

2. Суммы, раскрываемые в анализе по срокам погашения, должны представлять собой договорные недисконтированные денежные потоки, например:

валовые обязательства по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых расходов по аренде);

цены, указанные в форвардных соглашениях на покупку финансовых активов за денежные средства;

чистые суммы по процентным свопам с выплатой плавающих/получением фиксированных платежей, если происходит обмен денежными потоками на нетто-основе;

договорные суммы, которые должны быть обменены по производному инструменту (например, валютному свопу), если происходит обмен валовыми денежными потоками;

валовые суммы обязательств по предоставлению займов.

363. Информация о рыночном риске (риск того, что справедливая стоимость или будущие денежные потоки от финансовых инструментов будут колебаться из-за изменений в рыночных ценах.), а именно анализ чувствительности к рыночным рискам.

Такой анализ показывает, как изменились бы чистая прибыль или убыток Общества и его капитал в случае потенциального изменения того или иного рыночного параметра (курса иностранной валюты, уровня процентных ставок, цен на акции и т.п.). Анализ проводится отдельно по каждому рыночному параметру, существенно влияющему на деятельность Общества.

6.Нормативно – правовая база

364. Международные стандарты финансовой отчетности

1. МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»;

2. МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»;

3. МСБУ (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»;

4. МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

7.Товарно-материальные запасы

1.Общие положения

365. Настоящий раздел УП определяет порядок учета, первоначального признания, классификации, последующей оценки, прекращения признания и выбытия товарно-материальных запасов (далее – запасы).

366. Данный раздел не применяется в отношении:

1. ОС и незавершенного строительства²⁹;

2. финансовых инструментов³⁰;

3. инвестиционной недвижимости³¹

4. биологических активов.

2.Определения

367. Сырье и материалы – это материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе или используемые для управленческих нужд Общества.

368. Незавершенное производство – продукция или работы, не прошедшие всех стадий, фаз или переделов, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

369. Готовая продукция – часть запасов, предназначенных для продажи, конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

370. Товары – это материальные ценности, закупленные и хранящиеся для перепродажи.

371. Возможная чистая стоимость реализации - это предполагаемая продажная цена в ходе обычной деятельности, за вычетом возможных затрат на выполнение работ и возможных затрат на реализацию.

372. Возможная чистая стоимость реализации привязана к конкретной организации – это та сумма, которую Общество реально ожидает получить от продажи конкретного запаса, в отличие от справедливой стоимости. Поэтому возможная чистая стоимость реализации может отличаться от справедливой стоимости за вычетом торговых издержек.

373. Справедливая стоимость – это та сумма, на которую можно обменять актив, или зачесть обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

374. Текущий запас – это товарно-материальные запасы, предназначенные для удовлетворения текущих потребностей Общества и содержания проектов, а также для выполнения работ, обеспечивающих непрерывность производственного процесса.

375. Запасы для плановых видов ремонта и строительства – запасы, предназначенные для ремонта (например, капитального, деповского) и нового строительства, а также запасы, приобретенные в качестве стратегических запасов.

376. Сверхнормативный запас – запасы, которые образуются в результате их неиспользования в планируемый период (кроме устаревших и неликвидных запасов).

377. Аварийно-восстановительный запас – это запас материалов и запасных частей, созданный как нормативный, обновляемый с установленной периодичностью, неснижаемый и контролируемый резерв, необходимый для устранения в кратчайшие сроки аварийных ситуаций или стихийных бедствий.

378. Неликвидные запасы – длительно неиспользуемые Обществом запасы, подлежащие ликвидации и продаже, но при этом труднореализуемые на рынке.

379. Неликвидными признаются запасы, которые отвечают следующим критериям:

1. наличие повреждений (например, порча, поломка, дефекты), в результате которых запасы не могут быть использованы;

2. физическое или моральное устаревание запасов и нецелесообразность их использования;

3. не использование в течение длительного срока или нормального производственного цикла, кроме аварийно-восстановительного и сверхнормативного запаса.