9.Нормативно – правовая база

500. Международные стандарты финансовой отчетности

1. МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»;

2. МСБУ (IAS) 36 «Обесценение активов».

10.Денежные средства

1.Определения

501. Денежные средства включают денежные средства на банковских счетах, денежные средства в кассе и депозиты (вклады) до востребования.

502. Овердрафт – суммы денежных средств, предоставляемых банком, обслуживающим Общество, в соответствии с договором банковского счета, при недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном или валютном счетах.

503. Эквиваленты денежных средств – краткосрочные и высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Они предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Вложения квалифицируются в качестве эквивалентов денежных средств, когда они имеют срок погашения три месяца и менее (согласно первоначального договора).

504. Движение денежных средств – поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов.

505. Операционная деятельность – основная приносящая доход деятельность и прочая деятельность, отличная от инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

506. Инвестиционная деятельность – приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

507. Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

508. Внутригрупповые расчеты для отдельной отчетности – расчеты между структурными подразделениями.

509. Внутригрупповые расчеты для консолидированной отчетности – расчеты между дочерними организациями и Обществом

2.Классификация и группировка

510. Денежные средства и их эквиваленты классифицируются и группируются следующим образом:

1. денежные средства в кассе;

2. денежные средства в пути;

3. денежные средства на текущих банковских счетах;

4. денежные средства на карточных счетах;

5. денежные средства на сберегательных счетах;

6. прочие денежные средства;

7. краткосрочные вклады (со сроком погашения три месяца и менее, согласно первоначального договора).

3.Учет денежных средств

511. Учет наличных денежных средств

Порядок совершения кассовых операций, получения пластиковых карточек, а также условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денег и контроля производятся согласно Правилам ведения и организации учета кассовых операций и получения пластиковых карточек в компании, утверждаемым приказом Президента Общества.

Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге. Записи в ней делает кассир сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ответственным за сохранность денег в кассе является кассир либо другое материально-ответственное лицо, уполномоченное выполнять функции кассира.

Помимо наличных денег, в кассе хранятся чековые книжки и бланки строгой отчетности.

512. Учет овердрафта

Суммы денежных средств, предоставляемых банком, обслуживающим Общество, в соответствии с договором банковского счета, при недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном или валютном счетах, т.е. овердрафт, подлежит учету в составе денежных средств.

В связи с тем, что банковские овердрафты являются неотъемлемой частью управления денежными средствами Общества, в отчетности овердрафт должен быть отражен по статье денежных средств и эквивалентов в составе краткосрочных активов баланса.

513. Учет денежных средств в пути

Денежные средства, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет Общества, но еще не зачисленные по назначению; а также средства, находящиеся на транзитных валютных счетах, предназначенных для обмена (конвертации) валюты, но пока еще не зачисленных на текущие счета в банках учитываются по статье «Денежные средства в пути».

514. Учет денежных средств, ограниченных к использованию

Денежные средства, ограниченные для использования в силу договорных или других юридических условий (счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами), учитываются в бухгалтерском учете обособленно.

Суммы денежных средств и их эквивалентов, ограниченные для использования в течение срока менее 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в составе краткосрочных активов. В случае ограничения использования денежных средств и их эквивалентов в течение 12 месяцев после отчетной даты или более, данные суммы отражаются в составе долгосрочных активов.

515. Создание резерва под обесценение денежных средств

Для отражения реальной суммы денежных средств, которые возможно использовать для текущей деятельности, предусматривается создание резерва под обесценение денежных средств. Резерв создается по счетам в банках, в отношении которых начата процедура банкротства или имеются обоснованные сомнения в возможности получения денежных средств, размещенных в соответствующем банке.