Прекращение признания финансового инструмента

355. Прекращение признания финансового актива

Общество прекращает признание финансового актива в том случае, если:

1. истекает срок договорных прав требования на потоки денежных средств по финансовому активу; либо

2. Общество передает финансовый актив, когда передача отвечает критериям прекращения признания.

Финансовый актив считается переданным Обществом, когда оно:

1. передало права требования по договору на получение потоков денежных средств по финансовому активу; либо

2. сохранило за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом приняло на себя договорное обязательство выплачивать эти денежные средства одному или нескольким получателям в рамках соглашения только при соблюдении трех конкретных условий:

когда у Общества отсутствует обязательство по выплате денежных средств конечным получателям, до тех пор пока оно не получило эквивалентные суммы с первоначального актива. Производимые Обществом краткосрочные авансовые с правом полного возмещения суммы заемных средств, плюс начисленные по рыночным ставкам проценты, не являются нарушением этого условия.

когда по условиям договора передачи Общество не вправе продавать или закладывать для других целей первоначальный актив, кроме гарантийного обеспечения своего обязательства по выплате потоков денежных средств конечным получателям.

Обществу не следует допускать существенных задержек с перечислением любых потоков денежных средств, получаемых им от лица конечных получателей. Кроме того, Общество не вправе реинвестировать такие потоки денежных средств, за исключением инвестиций в денежных средствах или эквивалентах денежных средств в течение короткого расчетного периода с даты получения до даты требуемого перечисления конечным получателям, при этом процентный доход от таких инвестиций подлежит передаче конечным получателям.

В процессе передачи финансового актива Общества необходимо оценивать степень, в которой за ним сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. В этом случае:

1. если Общество передает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, ему следует прекратить признание этого финансового актива и отдельно признать в качестве активов и обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче;

2. если Общество сохраняет за собой существенную часть всех рисков и выгод, связанных с владением финансовым активом, ему следует и дальше признавать этот финансовый актив.

356. Прекращение признания финансового обязательства

Общество списывает финансовое обязательство (или часть финансового обязательства) только в случае, когда оно погашено, то есть, когда указанное в договоре обязательство исполнено, аннулировано или срок его действия истек.

Происходящий между заемщиком и кредитором обмен долговыми инструментами с существенно отличными условиями представляет собой погашение старого долга, что приводит к прекращению его признания, и признание нового финансового обязательства. Точно так же существенное изменение условий существующего финансового обязательства следует учитывать как погашение старого долга и признание нового финансового обязательства.

Разницу между балансовой стоимостью погашенного или переданного другой стороне обязательства (или части финансового обязательства), включая любые переданные неденежные активы или принятые обязательства, относятся на прибыль и убыток.

Финансовый актив и финансовое обязательство подлежат взаимозачету, а в балансе отражается чистая сумма, когда Общество:

1. имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных сумм; и

2. намеревается произвести расчет на нетто-основе или реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.