1. Учет денежных средств

ДС на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек.

Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выделяется специальный раздел со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Задачи учета ДС:

1.обеспечение их сохранности и правильного использования

2.строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций

3.правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бу.

Сумма наличных денег на п/п ограничивается лимитом. Он устанавливается ежегодно банком. Сверх установленной нормы деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п, пенсий, пособий (3 рабочих дня). Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам (КО-1), выдача – расходным кассовым ордерам (КО-2), при выплате з/п по платежной ведомости. Все приходные и расходные КО до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации (КО-3). Синтетический учет по К ведется в Журнале Ордере № 1, по Д – в ведомости №1 и в главной книге.

Кассир ведет кассовую книгу (КО-4): листы нумеруются, сшиваются и опечатываются, на последней странице пишется кол-во пронумерованных листов и подписывается руководителем и гл.бух., заполняется в 2 экземплярах.

Синтетич. учет ведется на счете 50 «Касса»- активный счет. По Д – посупление ДС, по К – выбытие. Субсчета: 1- касса п/п, 2- операцион. касса, 3- денежные документы, 4- валютная касса;

Д50 К55 – получение денег со счетов в банке; Д50 К60 – задолженность от поставщиков; К50 Д70 – выплата з/п из кассы; К50 Д 71 – возвращены деньги подотчетным лицом.

Учет операций по расчетным счетам. (ЖО 2)

На расчетном счете 51 сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализацию продукции, выполнение работ и услуг, краткоср. и долгоср. ссуды, полученные от банка. Предназначен для безналичных расчетов.

П/п периодически получает от банка выписку с расч счета, т.е. перечень операций, проведенных за данный период. К ней прилагаются первичные документы: -платежные поручения – поручение п/п банку о перечислении соответств суммы с его расчетного счета на расчет счет получателя, -платежное требование – содержит требование получателя по основному договору к плательщику об уплате определенной суммы через банк ,-расчетные чеки.

Д51 К50 – поступление денег из кассы на р\с; Д51 К91 – поступление выручки от продажи имущества; К51 Д99 – перечисление средств для покрытия не компенсируемых расходов, связанных со стих-и бедствиями. К51 Д 60,62,67,71.

Спец. счета в банках (ЖО 3); Субсчета: 1-аккредитивы, 2- чековые книжки, 3- депозитные счета. 55/1 – движение ср-в в аккред-х. Аккредитив – поручение банка, обслуж-го покупателя, банку, обслуж-го пост-ка об оплате за товары. Д55/1 К51, 52, 66 – зачисление денег в аккредитив; К55/1 Д60 – использование средств с аккредитива; 55/2 – расчетный чек – поручение владельцу банка о перечисление с его счета на счет получателя средств.; 55/3 – учитывает движение денег, вложенных п/п в банк. Перечисление денег во вклады – Д55/3 К51, 52.