- •Тема 1. Сущность аудиторской деятельности
- •Понятие и цель аудита
- •Виды профессиональных услуг аудиторов
- •Аудит в системе финансового контроля. Классификации аудита
- •Профессиональная этика аудиторов
- •Права и обязанности аудиторов, аудируемых лиц в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
- •Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности
- •2.1. Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •2.2. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •2.3. Аудиторы. Индивидуальные аудиторы. Аудиторские организации
- •2.4. Аттестация и повышение квалификации аудиторов
- •2.5. Саморегулируемые организации аудиторов
- •2.6. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 3. Сущность аудиторских доказательств
- •3.1. Понятие, достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств
- •3.2. Предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.3. Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств
- •Тема 4. Планирование аудита
- •4.1. Аудиторский риск
- •4.2. Существенность в аудите
- •4.3. Согласование условий проведения аудита
- •4.4. Этапы и документальное оформление планирования аудита
- •4.5. Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •4.6. Основные этапы риск-ориентированной аудиторской проверки
- •Тема 5. Оценка и оформление итогов аудита
- •5.1. Действия аудитора при выявлении искажений аудируемой отчетности
- •5.2. Содержание и оформление аудиторского заключения
- •Аудиторское заключение
- •Мнение с оговоркой
- •Отрицательное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •5.3. Аудиторская оценка событий после отчетной даты
- •5.4. Сопоставимые данные в аудируемой отчетности
- •5.5. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную отчетность
- •Тема 6. Отдельные аспекты проведения аудита
- •6.1. Получение различных аудиторских доказательств
- •6.1.1. Аудиторская выборка
- •6.1.2. Аналитические процедуры в аудите
- •6.1.3. Внешние подтверждения в аудите
- •6.1.4. Разъяснения руководства аудируемого лица
- •6.1.5. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •6.1.6. Аудит оценочных значений
- •6.1.7. Особенности проведения первичного аудита
- •6.1.8. Аудит операций со связанными сторонами
- •6.1.9. Особенности аудита отчетности, которую готовит специализированная организация для аудируемого лица
- •6.2. Обязанности аудиторов, предусмотренные стандартами аудиторской деятельности
- •6.2.1. Документирование аудита
- •6.2.2. Рассмотрение аудитором недобросовестных действий
- •6.2.3. Рассмотрение аудитором соблюдения требований нормативных правовых актов
- •6.2.4. Сообщение информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •6.3. Использование аудиторами работы третьих лиц
- •6.3.1. Использование работы другого аудитора
- •6.3.2. Использование работы внутреннего аудита
- •6.3.3. Использование работы аудиторского эксперта
- •Тема 7. Специальные задания
- •7.1. Аудит отчетности, составленной по специальным правилам
- •Аудиторское заключение
- •7.2. Аудит отдельной части отчетности
- •Аудиторское заключение
- •7.3. Проверка прогнозной финансовой информации
- •Отчет о результатах проверки прогнозной финансовой информации
- •Тема 8. Сопутствующие аудиту услуги
- •8.1. Обзорная проверка
- •Заключение по результатам обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •8.2. Согласованные процедуры
- •Отчет о фактах, отмеченных при проведении согласованных процедур по проверке кредиторской задолженности
- •8.3. Компиляция финансовой информации
- •Отчет о компиляции бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 9. Внутренний и внешний контроль деятельности аудиторов
- •9.1. Внешний контроль качества работы аудиторов в Российской Федерации
- •9.2. Контроль качества услуг в аудиторской организации
- •9.3. Контроль качества выполнения задания по аудиту
- •9.4. Внутренний контроль в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
- •9.5. Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции
6.1.7. Особенности проведения первичного аудита
Первичный аудит – это аудит, проводимый индивидуальным аудитором или аудиторской организацией впервые для данного клиента
В ходе первой проверки аудируемого лица аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что:
остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на бухгалтерскую (финансовую) отчетность текущего отчетного периода;
остатки по счетам бухгалтерского учета на конец предыдущего периода были правильно перенесены на начало текущего периода или изменены в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;
учетная политика применяется последовательно либо изменения в учетной политике были должным образом отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в установленном по рядке.
Если аудит отчетности предыдущего периода проводился другим аудитором, то действующий аудитор может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, ознакомившись с рабочими документами другого аудитора (необходимы его согласие и согласие аудируемого лица). Действующий аудитор должен принимать во внимание профессиональную компетентность и независимость другого аудитора.
Если аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего периода не проводился, аудитору рекомендуется выполнить дополнительные процедуры.
Например, в результате факта погашения (оплаты) в течение отчетного периода дебиторской (кредиторской) задолженности, существовавшей на начало отчетного периода, появляются аудиторские доказательства существования, прав и обязанностей, полноты и стоимостной оценки на начало отчетного периода.
При проверке материально-производственных запасов аудитору сложно определить их наличие на начало отчетного периода. В этом случае аудитору рекомендуется выполнить следующие дополнительные процедуры:
наблюдение за проведением текущей инвентаризации материально-производственных запасов и отслеживание количественных изменений материально-производственных запасов в период с даты текущей инвентаризации к началу отчетного периода;
проверка стоимостной оценки элементов материально-производственных запасов, существовавших на начало отчетного периода;
проверка величины прибыли и правильности бухгалтерского учета затрат на отчетную дату.
В отдельных случаях аудитор может получить подтверждение остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода от третьих лиц (например, по долгосрочной дебиторской задолженности и долгосрочным финансовым вложениям).
Если в результате выполнения дополнительных аудиторских процедур аудитор не получил достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно достоверности остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, он должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения.
Если остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода содержат искажения, которые могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности текущего периода, аудитор должен проинформировать об этом руководство аудируемого лица и, получив разрешение указанного руководства, проинформировать предшествующего аудитора, если аудит ранее проводился. Если последствия искажений должным образом не отражены в бухгалтерском учете и не раскрыты в бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудитор должен в зависимости от конкретных обстоятельств выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.
Если учетная политика текущего периода не применялась последовательно в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода и если последствия изменений учетной политики не были должным образом отражены в бухгалтерском учете и адекватно раскрыты в бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудитор должен в зависимости от конкретных обстоятельств выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.
Если аудиторское мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица за предыдущий период было модифицировано, аудитор должен рассмотреть влияние этого факта на бухгалтерскую (финансовую) отчетность текущего периода.