Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности

2.1. Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации

Нормативно-правовую базу аудиторской деятельности в Российской Федерации можно классифицировать по следующим уровням:

1. федеральный уровень;

2. уровень профессионального саморегулирования;

3. локальный уровень (уровень аудиторских сетей и отдельных аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов).

Федеральный уровень включает:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации;

2. другие федеральные законы, регулирующие отдельные аспекты аудиторской деятельности, например, Федеральный закон «О саморегулируемых организациях», Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Федеральный закон «Об акционерных обществах» и др.;

3. подзаконные нормативные акты, регламентирующие на федеральном уровне различные аспекты аудиторской деятельности: создание Совета по аудиторской деятельности и Единой аттестационной комиссии, выдачу квалификационного аттестата аудитора и другие;

4. стандарты аудиторской деятельности.

Уровень профессионального саморегулирования представлен документами, принятыми каждой саморегулируемой организацией аудиторов, включая:

1. принятый Кодекс профессиональной этики;

2. принятые Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;

3. стандарты аудиторской деятельности;

4. правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организацией аудиторов

и другие.

Локальный уровень представлен правилами внутреннего контроля качества работы, стандартами аудиторской деятельности и другими регулирующими документами.

Правовая база оказания конкретных профессиональных услуг аудиторов включает нормативные акты, регламентирующие деятельность аудиторов, и нормативные документы, регулирующие деятельность клиента по предоставляемой услуге.

2.2. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

Государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации осуществляет Минфин России, в состав которого входит Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности.

Основными функциями, выполняемыми Минфином России в области регулирования аудита, являются:

1. выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2. принятие нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

3. государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов;

4. ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

5. анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.

При Минфине России создан Совет по аудиторской деятельности. В состав Совета по аудиторской деятельности входят:

1. десять представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые подлежат ротации один раз в три года не менее чем на двадцать пять процентов их общего числа;

2. два представителя Минфина России;

3. по одному представителю от Министерства экономического развития Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации;

4. два представителя от саморегулируемых организаций аудиторов, кандидатуры которых выдвигаются совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов. Представители саморегулируемых организаций аудиторов подлежат ротации один раз в год.

В целях подготовки решений совета по аудиторской деятельности создается его рабочий орган. В состав рабочего органа совета по аудиторской деятельности входят представители всех саморегулируемых организаций аудиторов, руководитель единой аттестационной комиссии, представители Минфина России, а также представители научной и педагогической общественности.

Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции:

1. рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2. рассматривает проекты нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению Минфином России;

3. одобряет правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;

4. вносит на рассмотрение Минфина России предложения о порядке осуществления Росфиннадзором внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

5. рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение Минфина РФ;

6. иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.