8.3. Компиляция финансовой информации

Компиляция финансовой информации – это сбор, классификация и обобщение финансовой информации, а также возможная ее трансформация. Обычно компиляция предполагает приведение подробных сведений в удобную для понимания и управления форму без проверки предпосылок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, лежащих в основе этой информации. Выполняемые процедуры не предназначены для выражения мнения и не позволяют аудитору выразить мнение о достоверности финансовой информации. Однако пользователи компилированной финансовой информации получают некоторые преимущества от привлечения аудитора, поскольку услуги предоставляются с профессиональной компетентностью и добросовестностью.

Для компиляции финансовой информации аудитору необходимо общее понимание характера финансово-хозяйственных операций лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту услуг, порядка совершения операций и их отражения в бухгалтерском учете, принципов бухгалтерского учета, в соответствии с которыми должна быть предоставлена финансовая информация.

Независимость не является обязательным требованием при компиляции финансовой информации. В случае если аудитор не является независимым, это должно быть указано в отчете о компиляции финансовой информации.

Если аудитору становится известно, что информация, предоставленная руководством клиента, неверна, неполна или не удовлетворяет иным требованиям, аудитор запрашивает у руководства клиента дополнительную информацию. Если руководство отказывается предоставить дополнительную информацию, аудитор отказывается от выполнения задания, проинформировав при этом лицо, заключившее договор оказания сопутствующих аудиту услуг, о причинах своего отказа.

Аудитор знакомится с компилированной финансовой информацией и определяет, имеет ли она надлежащую форму и не содержит ли каких-либо очевидных существенных искажений. Если аудитору становится известно о каких-либо существенных искажениях информации, он согласовывает надлежащие изменения с клиентом. Если такие изменения не были внесены и финансовая информация, по мнению аудитора, способна ввести пользователя в заблуждение, аудитор отказывается от выполнения задания.

Аудитор должен получить от руководства клиента подтверждение его ответственности за подготовку и составление финансовой информации, а также подтверждение того, что финансовая информация была им утверждена.

Отчет, подготавливаемый по итогам выполнения задания по компиляции финансовой информации, должен называться «Отчет о компиляции [указывается финансовая информация]» и содержать:

1. наименование отчета;

2. указание адресата;

3. сведения об аудиторе;

4. заявление о том, что работа была выполнена в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, применимыми к проведению компиляции финансовой информации;

5. заявление (при необходимости) о том, что аудитор не является независимым по отношению к лицу, заключившему договор оказания сопутствующих аудиту услуг;

6. указание финансовой информации со ссылкой на то, что она основана на информации, предоставленной руководством клиента;

7. заявление о том, что руководство клиента несет ответственность за финансовую информацию, компиляцию которой осуществил аудитор;

8. заявление о том, что при компиляции финансовой информации не были проведены ни аудит, ни обзорная проверка и что, следовательно, аудитором не выражается мнение о достоверности компилированной либо предоставленной ему финансов ой информации;

9. при необходимости текст, привлекающий внимание к существенным отступлениям от установленных принципов составления финансовой информации;

10. подпись руководителя (или иного уполномоченного лица) аудиторской организации и подпись лица, возглавляющего выполнение задания;

11. дату отчета.

Ниже приведен примерный образец отчета о компиляции бухгалтерской (финансовой) отчетности.