- •Тема 1. Сущность аудиторской деятельности
- •Понятие и цель аудита
- •Виды профессиональных услуг аудиторов
- •Аудит в системе финансового контроля. Классификации аудита
- •Профессиональная этика аудиторов
- •Права и обязанности аудиторов, аудируемых лиц в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
- •Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности
- •2.1. Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •2.2. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •2.3. Аудиторы. Индивидуальные аудиторы. Аудиторские организации
- •2.4. Аттестация и повышение квалификации аудиторов
- •2.5. Саморегулируемые организации аудиторов
- •2.6. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 3. Сущность аудиторских доказательств
- •3.1. Понятие, достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств
- •3.2. Предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.3. Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств
- •Тема 4. Планирование аудита
- •4.1. Аудиторский риск
- •4.2. Существенность в аудите
- •4.3. Согласование условий проведения аудита
- •4.4. Этапы и документальное оформление планирования аудита
- •4.5. Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •4.6. Основные этапы риск-ориентированной аудиторской проверки
- •Тема 5. Оценка и оформление итогов аудита
- •5.1. Действия аудитора при выявлении искажений аудируемой отчетности
- •5.2. Содержание и оформление аудиторского заключения
- •Аудиторское заключение
- •Мнение с оговоркой
- •Отрицательное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •5.3. Аудиторская оценка событий после отчетной даты
- •5.4. Сопоставимые данные в аудируемой отчетности
- •5.5. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную отчетность
- •Тема 6. Отдельные аспекты проведения аудита
- •6.1. Получение различных аудиторских доказательств
- •6.1.1. Аудиторская выборка
- •6.1.2. Аналитические процедуры в аудите
- •6.1.3. Внешние подтверждения в аудите
- •6.1.4. Разъяснения руководства аудируемого лица
- •6.1.5. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •6.1.6. Аудит оценочных значений
- •6.1.7. Особенности проведения первичного аудита
- •6.1.8. Аудит операций со связанными сторонами
- •6.1.9. Особенности аудита отчетности, которую готовит специализированная организация для аудируемого лица
- •6.2. Обязанности аудиторов, предусмотренные стандартами аудиторской деятельности
- •6.2.1. Документирование аудита
- •6.2.2. Рассмотрение аудитором недобросовестных действий
- •6.2.3. Рассмотрение аудитором соблюдения требований нормативных правовых актов
- •6.2.4. Сообщение информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •6.3. Использование аудиторами работы третьих лиц
- •6.3.1. Использование работы другого аудитора
- •6.3.2. Использование работы внутреннего аудита
- •6.3.3. Использование работы аудиторского эксперта
- •Тема 7. Специальные задания
- •7.1. Аудит отчетности, составленной по специальным правилам
- •Аудиторское заключение
- •7.2. Аудит отдельной части отчетности
- •Аудиторское заключение
- •7.3. Проверка прогнозной финансовой информации
- •Отчет о результатах проверки прогнозной финансовой информации
- •Тема 8. Сопутствующие аудиту услуги
- •8.1. Обзорная проверка
- •Заключение по результатам обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •8.2. Согласованные процедуры
- •Отчет о фактах, отмеченных при проведении согласованных процедур по проверке кредиторской задолженности
- •8.3. Компиляция финансовой информации
- •Отчет о компиляции бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 9. Внутренний и внешний контроль деятельности аудиторов
- •9.1. Внешний контроль качества работы аудиторов в Российской Федерации
- •9.2. Контроль качества услуг в аудиторской организации
- •9.3. Контроль качества выполнения задания по аудиту
- •9.4. Внутренний контроль в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
- •9.5. Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции
9.4. Внутренний контроль в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
Легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, считается придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления.
Обязанности аудиторских организаций как обслуживающих лиц (см. п. 6.2.3 «Рассмотрение аудитором соблюдения требований нормативных правовых актов») заключаются в следующем:
идентификация клиентов. Идентификация предполагает установление следующих сведений:
наименования юридического лица;
идентификационного номера налогоплательщика или кода иностранной организации;
государственного регистрационного номера;
места государственной регистрации;
адреса местонахождения.
В рамках идентификации клиента, а также при проведении операций и сделок необходимо оценить и присвоить клиенту степень (уровень) риска.
организация внутреннего контроля. Аудиторские организации обязаны:
разрабатывать правила внутреннего контроля соблюдения требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
назначать должностных лиц, ответственных за соблюдение этих правил;
предпринимать другие организационные меры.
Правила внутреннего контроля соблюдения требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма должны включать:
порядок документального фиксирования необходимой информации;
порядок обеспечения конфиденциальности информации;
квалификационные требования к подготовке и обучению кадров;
критерии выявления и признаки необычных сделок.
Правила внутреннего контроля утверждаются руководителем аудиторской организации, индивидуальным аудитором.
Специальные должностные лица аудиторской организации, ответственные за реализацию правил внутреннего контроля, должны проходить обучение в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
В аудиторской организации должен вестись учет прохождения ее работниками обязательной подготовки и обучения. Порядок такого учета устанавливается руководителем аудиторской организации. Документы, подтверждающие прохождение обязательной подготовки и обучения, приобщаются к личному делу работника.
фиксирование и хранение информации.
Аудиторские организации обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате применения правил внутреннего контроля соблюдения требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и сохранять ее конфиденциальность.
Основаниями документального фиксирования информации являются:
запутанный или необычный характер сделки, отсутствие очевидной законной цели;
несоответствие сделки целям деятельности клиента;
неоднократное совершение операций, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от обязательного контроля, проводимого в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
совершение операции, сделки клиентом, в отношении которого Росфинмониторингом аудиторской организации направлен либо ранее направлялся запрос;
отказ клиента от совершения разовой операции, в отношении которой у аудиторской организации возникают подозрения, что указанная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
другие обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
Аудиторские организации обязаны хранить не менее пяти лет документы, подтверждающие сведения об операциях обслуживаемых лиц, и идентифицирующую информацию. Указанный срок исчисляется со дня прекращения отношений с клиентом;
передача информации. При наличии у аудиторских организаций любых оснований полагать, что операции клиентов осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, они обязаны уведомить об этом Росфинмониторинг. Информация представляется в Росфинмониторинг в течение трех рабочих дней, следующих за днем выявления соответствующей операции. Информация представляется в электронной форме и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Аудиторские организации не вправе разглашать факт передачи информации в Росфинмониторинг.