24. Синтетичні і аналітичні рахунки. Субрахунки.

Синтетичними називають рахунки призначені для обліку економічно однорідних груп засобів, їх джерел та господарських процесів у грошовому вимірнику. Облік, який здійснюють на підставі таких рахунків, називається синтетичним обліком. Дані синтетичного обліку використовують при складанні бухгалтерського балансу та інших форм фінансової звітності.

Однак для оперативного управління підприємством, здійснення контролю за збереженням і використанням ресурсів проведення узагальненої інформації недостатньо, потрібна детальна інформація про конкретні види засобів, їх джерел, а також господарських процесів, таку інформацію одержують за допомогою аналітичних рахунків.

Синтетичні рахунки конкретизуються в аналітичних рахунках.

Взаємозв'язок між синтетичними й аналітичними рахункам:

1. На рахунках синтетичного й аналітичного обліку залишок (сальдо) розміщується на одній і тій же стороні рахунка.

2. Якщо дебетується чи кредитується синтетичний рахунок, то однаково дебетуються чи кредитуються його аналітичні рахунки.

3. Кожну операцію на рахунках синтетичного обліку записують загальною сумою, а на відповідних аналітичних рахунках — частковими сумами.

4. Сума залишків (сальдо) і оборотів за всіма аналітичними рахунками має дорівнювати залишку (сальдо) й оборотам, відповідно, синтетичного рахунка.

Cдо поч. = Сдо кінц Обороти Дт = обороти К-т

Оборотні відомості є способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період(місяць),а також засобом взаємозв'язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками будується у вигляді багатографної таблиці: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості показують підсумки.

Субрахунки — це проміжна облікова ланка між синтетичними й аналітичними рахунками. З їх допомогою виконують допоміжне групування даних аналітичного обліку, маючи на меті дістати узагальнені дані про окремі об'єкти всередині певного синтетичного рахунку. 

Застосовувати субрахунки доцільно насамперед для тих синтетичних рахунків, на яких обліковуються об'єкти з широкою і різноманітною номенклатурою. У такому разі субрахунки допомагають діставати потрібні відомості про окремі групи об'єктів, які входять до складу цієї номенклатури. Вони передбачаються в таких рахунках: «Матеріали», «Розрахунки» з різними дебіторами, кредиторами і т. ін. 

25. Оборотна відомість.

ОВ є способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період (місяць), а також засобом зв'язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

1.Оборотна відомістьза синтетичними рахунками будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дт або кт, обороти за місяць за д і к, а також кінцеве сальдо за д або к. За кожною графою оборотної відомості підраховують підсумки. Оборотна відомість узагальнює дані поточного синтетичного обліку, даючи інформацію про зміни господарських засобів та їх джерел за звітний період, а також їх стан на початок і кінець звітного періоду.В ооборотній відомості мають місце три пари рівностей.

Рівність підсумків 1 пари граф зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках почат сальдо. 2  зумовлена подвійним записом операцій, згідно з якими кожна госп операція в одній і тій же сумі відображається за д і к. 3 зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки (сальдо) на синт-х рахунках = між собою (баланс поч), і рівні суми оборотів за дт і кт (оборотний баланс), то і залишки (сальдо) на кінець звітного періоду в підсумку мають бути рівні між собою (кінцевий баланс).

Порушення цих рівностей свідчить про помилки: o неуважність при записі (відображенні) сум бух проводки на рахунках; o арифметичні помилки при підрахунку оборотів і виведенні сальдо за кожним рахунком;

Оборотну відомість за синт рахунками використовують для складання БО і ФЗ.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками складають для узагальнення інформації в розрізі синтетичного рахунка. Поділяють на два види: Оборотні відомості контокорентної форми ведуть за аналітичними рахунками розрахунків і джерел засобів, тут здійснюється у гр вимірнику. Оборотні відомості кількісно-сумової форми ведуть за аналітичними рахунками ТМЦ, бо тут використовують натуральний і грошовий вимірники. Тому в цих оборотних відомостях передбачені графи для запису кількості, ціни і вартості матеріальних цінностей.

Підсумки оборотної відомості показують повну відповідність до даних записів за синтетичним рахунком. Адже записи на синт і анал рахунках роблять || на підставі одних і тих же документів. При правильних облікових записах підсумки оборотів і сальдо в ОВза аналітичними рахунками = сумам оборотів і сальдо відповідного синт рахунка. У цьому й полягає контрольне значення оборотної відомості за анал р.

Шахова оборотна відомість - оборотна відомість, що складається за допомогою шахової форми. На відміну від звичайної оборотної відомості вона містить кореспонденцію рахунків і є складнішою і громіздкішою за будовою. Всі рахунки в ній записують двічі в одній і тій же послідовності: по вертикалі й горизонталі, за дебетом і за кредитом. Сума в клітинці шахової оборотної відомості показує, який рахунок дебетується, а який кредитується. Обороти за кожним рахунком деталізуються відповідно до кореспонденції.