17.Федеральные налоги и сборы: порядок установления и введения в действие.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, за исключением случаев создания специальных налоговых режимов, где допускается установление федеральных налогов, не предусмотренных НК РФ, или  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных или местных налогов.

К федеральным налогам и сборам отнесены:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина (ст. 13 Налогового кодекса РФ).

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями НК РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если другое не закреплено законодательством РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней. Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Согласно ст. 17 НК РФ, налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения; 

2) налоговая база; 

3) налоговый период; 

4) налоговая ставка; 

5) порядок исчисления налога; 

6) порядок и сроки уплаты налога

18.Региональные налоги и сборы: порядок установления и введения в действие.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, за упомянутыми исключениями. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными ОГВ субъектов РФ определяются в порядке и пределах НК РФ сл. элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Этими же органами законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся: 

1) налог на имущество организаций; 

2) налог на игорный бизнес; 

3) транспортный налог. 

Налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, но вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ), т.е. пока такой закон не вступил в силу, налог на территории соответствующего субъекта взиманию не подлежит.

В связи с этим для того, чтобы налог подлежал уплате на территории конкретного субъекта Российской Федерации, необходимо принять и ввести в действие соответствующие законы субъектов Российской Федерации.

Такой подход связан с тем, что положения актов законодательства о налогах, устанавливающие новые обязанности налогоплательщиков, обратной силы иметь не могут (п. 2 ст. 5 НК РФ). В данном случае это обязанности, касающиеся соблюдения порядка и сроков уплаты налога и авансовых платежей по налогу, порядка предоставления налоговых расчетов и налоговых деклараций, а также ряд других обязанностей.

При этом необходимо учитывать требование абзаца 1 п. 1 ст. 5 НК РФ о том, что акты законодательства о налогах (в том числе акты субъектов Российской Федерации) вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Требований о том, что акты законодательства о налогах должны вступать в силу одновременно с началом налогового периода, действующее налоговое законодательство не устанавливает. Поэтому в данном случае основное значение приобретают сроки исполнения конкретных обязанностей налогоплательщиков.