61.Непредставление налоговой декларации. Состав правонарушения и ответственность.

Ответственность за непредставление нало­говой декларации предусмотрена ст. 119 НК РФ.

Налоговая декларация в соответствии с НК РФ является основной формой налоговой отчетности. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщи­ка о полученных доходах и произведенных рас­ходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. На основе декларации налоговые органы осуществ­ляют контроль за правильностью расчета и пол­нотой внесения налогов в бюджет. В соответ­ствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется по месту учета каждым налого­плательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о нало­гах и сборах.

Объектом правонарушения является конкретно установленный порядок управления в сфере налоговых правоотношений, непосред­ственным объектом правонарушения — уста­новленный порядок представления налогопла­тельщиками налоговых деклараций в налоговый орган.

Объективная сторона - непредставление налогоплательщиком в установленный законо­дательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Своевременное перечисление налогопла­тельщиком суммы налога, если расчет этого налога в декларации представлен в налоговый орган с опозданием, не влияет на применение к налогоплательщику ответственности за нару­шение им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления нало­говой декларации.

Субъектом данного правонарушения признается налогоплательщик, на котором лежит обязанность предоставить в налоговый орган декларацию.

Субъективную сторону составляет со­вершение данного правонарушения как с умыш­ленной, так и неосторожной формой вины налого­плательщика.

За совершение данного правонарушения на налогоплательщика налагается штраф в разме­ре 5 % от суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установлен­ного для ее представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 рублей.

Пункт 2 ст. 119 НК РФ предусматривает ква­лифицированный состав правонарушения. Ква­лифицирующий признак - непредставление, налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока. Это и опре­деляет повышенный размер налоговой санк­ции - штраф в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

62.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Состав правонарушения и ответственность.

Ответственность за грубое нарушение пра­вил учета доходов и расходов и объектов налого­обложения предусмотрена ст. 120 НК РФ.

Объектом правонарушения является уста­новленный порядок управления в сфере на­логовых правоотношений, непосредственным объектом правонарушения являются установ­ленные правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Правонаруше­ние, предусмотренное п. 3 ст. 120 НК РФ, по­сягает на государственные финансовые отно­шения, обеспечивающие формирование доходной части бюджетов.

Объективная сторона правонарушения заключается в совершении деяний, являющих­ся грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 120 НК РФ грубым признается такое нарушение правил уче­та доходов и объектов налогообложения, которое выразилось:

1)в отсутствии у налогоплательщика первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета;

2)в систематическом несвоевременном или неправильном отражении на счетах бухгал­терского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финан­совых вложений налогоплательщика.

Составы правонарушений, предусмотренные п. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, - формальные. Объективная сторона включает в себя только совер­шение деяний по грубому нарушению правил учета доходов и расходов и объектов налогооб­ложения.

Состав правонарушения, предусмотрен­ного п. 3 ст. 120 НК РФ, является материаль­ным. Его объективная сторона включает не только совершение указанных деяний, но и на­ступившие общественно-опасные последствия - неуплату или неполную уплату налога и причинно-следственную связь между совершенными дея­ниями и наступившими последствиями.

Пункт 2 ст. 120 НК РФ предусматривает ква­лифицированный состав правонарушения. Ква­лифицирующий признак - совершение деяния в течение более одного налогового периода. Пункт 3 ст. 120 НК РФ предусматривает особо квалифицированный состав правонарушения по признаку наступления последствий в виде за­нижения налоговой базы.

Субъектами являются организации-налого­плательщики.

Правонарушение может совершаться умыш­ленно и по неосторожности.

Правонарушение, предусмотренное п.1, вле­чет взыскание штрафа в размере 5000 рублей. То же правонарушение, если оно совершено в те­чение более одного налогового периода, вле­чет взыскание штрафа в размере 15000 рублей (п. 2 ст. 120 НКРФ).

Пункт 3 ст. 120 НК РФ предусматривает взыс­кание санкции в виде штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. рублей.