63.Неуплата или неполная уплата сумм налога. Состав правонарушения и ответственность.

Положения, закрепленные в ст. 122 НК РФ, устанавливают ответственность за неуплату либо неполную уплату сумм налога.

Неуплата налога является центральным (главенствующим) налоговым правонаруше­нием, так как непосредственно связана с неис­полнением налогоплательщиком его основной конституционно закрепленной обязанности уплачивать налоги, установленные нормами действующего законодательства РФ о налогах и сборах.

Неуплата или неполная уплата сумм на­лога означает возникновение у налогоплатель­щика задолженности перед соответствующим бюджетом либо внебюджетным фондом по уплате конкретно определенного налога в ре­зультате совершения указанных в ст. 122 НК РФ деяний (действий или бездействия).

Объектом рассматриваемого налогово­го правонарушения являются государствен­ные финансовые отношения, обеспечивающие формирование доходной части бюджетов и го­сударственных внебюджетных фондов. Непо­средственный объект рассматриваемого правонарушения - порядок уплаты налогов.

Объективную сторону правонарушения составляет невыполнение налогоплательщи­ком обязанности уплачивать законно установ­ленные налоги. Диспозиция статьи предусмат­ривает различною способы совершения деяний, входящих в объективную сторону состава правонарушения:

1.занижение налоговой базы;

2.иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездейст­вие).

Состав правонарушения является материаль­ным. Объективная сторона правонарушения включает в себя совершение деяний, перечис­ленных в диспозиции статьи, общественно опас­ные последствия (неуплату или неполную уплату налога) и причинно-следственную связь между совершенными деяниями и наступившими по­следствиями. Правонарушение считается окон­ченным в момент фактической неуплаты или неполной уплаты налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 3 ст. 122 НК РФ предусматривает ква­лифицированный состав правонарушения. В ка­честве квалифицирующего признака преду­смотрен умысел совершения деяния.

Субъектом рассматриваемого налого­вого правонарушения является налогопла­тельщик - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация.

Как следует из диспозиции п. 3 ст. 122 НК РФ, правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, может быть совершено только по неосто­рожности, а правонарушение, предусмотренное п. 3 ст. 122 НК РФ, - только умышленно.

Совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, влечет взыс­кание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. При доказанности умысла штраф достигает 40 % от неуплаченной суммы налога.

64.Ответственность банков за нарушения налогового законодательства. Ответственность банков

Открытие счета организации или индивид. предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

20 тыс. руб.

от 1000 до 2000 руб

- открытие счета при наличии решения о приостановлении операций по счетам этого лица

от 2000 до 3000 руб

Несообщение налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества

40 тыс. руб.

от 1000 до 2000 руб

Нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога (сбора)

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки

от 4000 до 5000 руб

Исполнение при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента, счету инвестиционного товарищества их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (сбора) либо иного платежного поручения, имеющего преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

20% от суммы,перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20 тысяч рублей

от 2000 до 3000 руб

Неправомерное неисполнение в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки

от 4000 до 5000 руб

Совершение действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

30% суммы, не поступившей в результате таких действий

Непредставление справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок с нарушением срока или содержащих недостоверные сведения

20 тыс. руб.

Предоставление права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица

20 тыс. руб.

Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа

40 тыс. руб.

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа

20% суммы,

перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тыс. руб.

Неправомерное неисполнение банком в срок поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа

30% не поступившей в результате таких действий суммы

Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения

10 тыс. руб.

65.Правонарушения, связанные с проведением налогового контроля.

Правонарушения, связанные с проведением на­логового контроля, предусмотрены ст. 126 НК РФ.( Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля)

Объект правонарушения - установлен­ный порядок управления в сфере налоговых право­отношений, непосредственный объект - уста­новленный порядок представления налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Состав правонарушения - формальный. Объективная сторона включает в себя только противоправные деяния, указанные в п. 1 и п. 2 ст. 126 НКРФ.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, состоит в невыполнении обязанности по представлению в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведе­ний, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Правона­рушение совершается путем бездействия.

Объективная сторона правонарушения, преду­смотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, состоит в невы­полнении запроса налогового органа по представ­лению имеющихся документов, предусмотренных НК РФ, со сведениями о налогоплательщике.

Диспозиция п. 2 ст. 126 НК РФ указывает способы, которыми может быть соверше­но правонарушение:

1)отказ предоставить имеющиеся документы;

2)иное уклонение от предоставления документов;

3)предоставление документов с заведомо не­ достоверными сведениями.

Правонарушение может быть совершено как путем совершения действий, так и путем без­действия.

Субъектом правонарушения, предусмот­ренного п. 1 ст. 126 НК РФ, являются налого­плательщик и налоговый агент, которые обяза­ны представить в налоговый орган документы и (или) иные сведения, предусмотренные НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Субъектом правонарушения, преду­смотренного п. 2 ст. 126 НКРФ, является орга­низация, у которой имеются документы со сведениями о проверяемом налогоплательщи­ке (физическом лице или другой организации) и которая получила требование налогового органа о представлении этих документов в рам­ках встречной проверки.

Субъективная сторона. Правонарушение, предусмотренное п. 1 указанной статьи, может быть совершено как умышленно, так и по не­осторожности.

Правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ и совершенное такими способами, как отказ представить имеющиеся документы и представление документов с заведомо не­достоверными сведениями, может быть соверше­но только умышленно. Правонарушение, совер­шенное путем иного уклонения от представления документов, может быть совершено как умыш­ленно, так и по неосторожности.

Санкции: по п. 1 ст. 126 НКРФ - штраф в раз­мере 50 рублей за каждый непредставленный документ, по п. 2 ст. 126 НК РФ - штраф в раз­мере 5000 рублей.