66.Понятие и способы налогового планирования.

Налоговое планирование представляет это часть финансовой деятельности организации. Налоги составляют значительную часть затрат любого предприятия, причем эти затраты представляют собой обязательные регулярные платежи. Поэтому мероприятия по планированию этих платежей являются непременным условием эффективной финансовой стратегии любого предприятия, независимо от его формы собственности и вида деятельности.

Несмотря на это, общепринятого определения налогового планирования в организации не существует. По мнению одних исследователей, налоговое планирование подразумевает целенаправленную, совершаемую в рамках закона, деятельность по уменьшению налогов, уплачиваемых организацией. Согласно другим, налоговое планирование это организация всей деятельности организации таким образом, чтобы минимизировать сумму налоговых платежей. Существует также точка зрения, что налоговое планирование это оптимальная организация мероприятий, совершаемых на предприятии в процессе исчисления и уплаты налогов, при этом все налоговые платежи исчисляются в объемах, предусмотренных законодательством.

Тем не менее, все эти определения подчеркивают главную особенность налогового планирования – его результатом является снижение налогового риска для предприятия. Под налоговым риском мы будем понимать вероятность для налогоплательщика понести финансовые или иные потери, связанная с процессом уплаты и минимизации налогов. В свою очередь, налоговый риск включает следующие риски:

1. Риски налогового контроля – штрафные санкции, применяемые к налогоплательщику налоговыми органами, в случае выявления нарушений. Данный вид риска является наиболее значимым для подавляющего большинства налогоплательщиков, прибегающих к налоговому планированию.

 

2. Риски административного и уголовного преследования налогового характера – административное и уголовное преследование руководителей организации за налоговые правонарушения. Как показывает судебная практика, чаще всего под эти риски подпадают первые руководители организации, уполномоченные подписывать финансовые документы (генеральный директор и главный бухгалтер).

Можно дать следующее определение:

Налоговое планирование – это совокупность целенаправленных мероприятий, предпринимаемых налогоплательщиком с целью снижения налоговых рисков и достижения экономического эффекта при реализации процесса исчисления и уплаты налогов.

Следовательно, как и любая другая управленческая деятельность, налоговое планирование ориентируется на два главных критерия – эффективность, то есть достижение некоторого полезного результата, и риск – то есть вероятность различного рода потерь, связанная с предпринимаемыми действиями. Очевидно, что любое принимаемое решение можно охарактеризовать с точки зрения данных параметров. Одним из важнейших принципов предпринимательства является возможность предпринимателя самостоятельно принимать решения, ориентируясь на те или иные целевые показатели эффективности при приемлемом уровне рисков.

Практически все организации в той или иной прибегают к налоговому планированию. Однако формы и методы этих действий могут сильно отличаться, что позволяет говорить о классификации видов налогового планирования.

Выделяются следующие методы налогового планирования:

1. Классическое налоговое планирование – это планирование правильной и своевременной уплаты налогов. Такое планирование состоит из организации правильного налогового учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках, определенных законом, и своевременной уплаты налогов.

2. Оптимизационное налоговое планирование – при котором налогоплательщик за счет использования пробелов и льгот существующего законодательства планирует и осуществляет свою экономическую деятельность так, чтобы платить возможно меньше налогов. Иногда такое налоговое планирование называют также налоговой оптимизацией.

3. Противозаконное налоговое планирование – налогоплательщик использует противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей. Таким образом, противозаконное налоговое планирование смыкается с понятием уклонения от налогов и уличенные в нем налогоплательщики подвергаются соответствующим санкциям.

Эти виды налогового планирования также иногда называют «белым», «серым» и «черным», подразумевая под такой «окраской» их законность.