Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц Практическая работа 7. Расчет ндфл. Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:

1. Каким документом определен порядок исчисления и уплаты НДФЛ?

2. Каковы особенности налогообложения НДФЛ?

3. Кто признается налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц?

4. Какие ставки НДФЛ установлены Налоговым кодексом РФ?

5. Каков порядок исчисления НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет?

6. Кто признается налоговым резидентом РФ?

7. Каков порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами?

8. Назовите размеры стандартных налоговых вычетов для различных категорий налогоплательщиков.

9. В какие сроки налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы налога на доходы с физических лиц?

10. Назовите виды налоговых вычетов.

Форма отчетности по занятию: письменное решение задач тетради для практических работ и в рабочих тетрадях.

Задание для практического занятия и инструктаж по его выполнению

Пример расчета 1.

Работник ООО «Арс» Петров И.Р. имеет 2 детей в возрасте 5 и 18 лет. Совершеннолетний ребенок является студентом очной формы обучения. Месячный оклад Петрова составляет 35 000 руб. Права на другие стандартные вычеты сотрудник не имеет.

Определить налоговую базу и сумму НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Решение:

НДФЛ = НБ * СтН/100%

НБ = Налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый доход = Оклад – Вычеты.

Совершеннолетний студент очной формы обучения имеет право на вычет в сумме 1400 руб., и на ребенка в возрасте 2 лет – 1400 руб. в месяц.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит:

1400 руб. + 1400 руб. = 2800 руб.

Доход, облагаемый налогом, составит:

35 000 руб. – 2800 руб. = 32 200 руб.

Доход Петрова в отчетном году не превысит 350 000 руб.:

350 000 руб. < 420 000 руб. (35 000 руб. × 12 мес).

Следовательно, в январе - октябре отчетного года доход сотрудника, облагаемый налогом, составит 32 200 руб., а в ноябре и в декабре Петров И.Р. потеряет право на вычеты «на детей».

В январе - октябре отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 32 200 × 13% / 100% = 4 186 руб.

В ноябре - декабре отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 35 000 руб. × 13% / 100% = 4 550 руб.

Сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за год:

41 860 руб. + 9 100 руб. = 50 960 руб.

Ответ: 50 960 руб.

Пример расчета 2.

Работник ООО «Маяк» Андреев П.И. принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, является ветераном войны в Республике Афганистан, содержит сына – курсанта военного училища возрасте 20 лет, и двух детей – школьников до 12 и 16 лет.

Определить налоговую базу и сумму НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Решение:

НДФЛ = НБ * Ст Н / 100%

НБ = Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход = Оклад - Вычеты

Из положенных работнику вычетов (3000 руб. или 500 руб.) следует выбрать наибольший, то есть вычет в размере 3000 руб.

Помимо этого работнику предоставляются налоговые вычеты в размере на содержание детей.

1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. = 5 800 руб.

Эти вычеты предоставляются до месяца, в котором доход Андреева П.И., полученный в течение года, не превысит 350 000 руб.

Месячный оклад Андреева П.И. – 40 000 руб.

Доход Андреев П.И. превысит 350 000 руб. в сентябре:

40 000 руб. ×9 мес. = 360 000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца, доход работника не уменьшается на вычет «на детей» в размере 5800 руб.

С января по август Андреев П.И. имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:

3000 руб. + 5800 руб. = 8800 руб.

Ежемесячный доход Андреева П.И., облагаемый налогом, составит:

40 000 руб. – 8800 руб. = 31 200 руб.

В январе отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 31 200 × 13% / 100% = 4 056 руб.

Если не изменится сумма дохода работника, то и сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за Андреева П.И., также не изменится в январе – августе, и составит:

НДФЛ = 31 200 руб. ×8 мес. × 13% = 32 448 руб.

В сентябре - декабре Андрееву П.И. предоставляется ежемесячно только один вычет — 3000 руб., ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит:

40 000 руб. – 3000 руб. = 37 000 руб.

В сентябре отчетного года сумма налога составит:

НДФЛ = 37 000 × 13% / 100% = 4 810 руб.

Если не изменится сумма дохода работника, то и сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет за Андреева П.И., также не изменится в сентябре - декабре, и составит:

НДФЛ = 37 000 руб. × 4 мес. × 13% = 19 240 руб.

Общая сумма НДФЛ, удержанная из заработанной платы Андреева П.И, которую необходимо перечислить в бюджет за год налоговому агенту:

32 448 руб. + 19 240 руб. = 51 688 руб.

Ответ: 51 688 руб.

Задачи для самостоятельного решения.

Задача 1.

Составьте расчет НДФЛ для работников ООО «Встреча»:

1. Инженер Петров П.П., на иждивении имеет одного ребенка в возрасте 14 лет.

2. Бухгалтер Сидорова В.В., не имеет детей.

Январь. Петров П.П.: оплата труда 36 500 р., премия из ФОТ 13 500 р., командировочные расходы 29 300 р. (в т.ч. суточные 3250 р. за 5 дней), натуральная оплата 1400 р. (без НДС).

Сидорова В.В.: оплата труда 28 000 р., отпускные 15 200 р., материальная помощь в связи со смертью члена ее семьи 4000 р.

Февраль. Петров П.П.: оплата труда 32 800 р., пособие по временной нетрудоспособности 4900 р., компенсация за неиспользованный отпуск 6300 р., оплата труда из избирательного фонда кандидата государственной думы 3000 р.

Сидорова В.В.: оплата труда 42 800 р., премия из фонда 25 000 р.,.

Март. Петров П.П.: оплата труда 47 200 р., денежное возмещение коммунальных услуг 1000 р., премия за счет чистой прибыли 5000 р., единовременная материальная помощь 3500 р.

Сидорова В.В.: оплата труда 50 000 р., премия из ФОТ 23 000 р., оплата проезда к месту проведения отпуска работника и обратно 10 000 р., обучение на семинаре по налоговому учету 5500 р., натуральная оплата 3540 р. (в т.ч. НДС 18 %).

Задача 2.

Составьте расчет НДФЛ для работников коммерческого предприятия:

1. Директор Иванов П.С., на иждивении имеет двух детей в возрасте 9 и 18 лет.

2. Бухгалтер Мамрукова О.В. – инвалид 2-й группы, на иждивении имеет одного ребенка в возрасте 5 лет.

3. Заведующая магазином Ивченко В.К., не имеет детей.

Январь. Директор Иванов П.С.: оклад 40 000 р. (отработано 18 дней), больничный лист 3600 р., командировочные расходы 15 400 р. (в т.ч. суточные 8000 р. за 10 дней).

Бухгалтер Мамрукова О.В.: оклад 37 000 руб. (отработано 15 дней), премия из ФОТ 15 % к отработанному времени, пособие по уходу за больным ребенком 2800 руб., обучение на семинаре «Налоги и налогообложение»8000 р.

Заведующая магазином Ивченко В.К.: оклад 50 000 руб. (отработано 22 дня), натуральная оплата 4400 р. (в т.ч. НДС 10 %), компенсация за неиспользованный отпуск 7200 руб.

Февраль. Директор Иванов П.С.: оплата труда 40 000 руб., премия 25 % к отработанному времени за счет чистой прибыли предприятия, оплата донору за сдачу крови 600 р.

Бухгалтер Мамрукова О.В.: оплата труда 37 000 р., премия из фонда социального страхования 8000 р., компенсация за оплату жилья 4000 р.

Заведующая магазином Ивченко В.К.: оплата труда 50 000 р., премия 15 % к оплате труда из ФОТ, надбавка к заработной плате за профессиональное мастерство 8000 р.

Март. Директор Иванов П.С.: оплата труда за 20 рабочих дней (оклад 40 000 р.), компенсация за использование личного транспорта в служебных целях 1200 р., взносы добровольного негосударственного страхования пенсионного обеспечения 6000 р.

Бухгалтер Мамрукова О.В.: оплата труда за 22 рабочих дня (оклад 37 500 р.), доплата за работу в выходные дни 2500 р., вознаграждение за выслугу лет 5600 р.

Заведующая магазином Ивченко В.К.: оплата труда за 16 рабочих дней (оклад 50 000 р.), доплата за совмещение профессий 50 % от оклада в сумме 8500 р., материальная помощь для - 9000 р.

Задача 2.

Молодой специалист Петров В.А. принят на работу в должности инженера с окладом 38 600 руб. В апреле, июле и октябре начислена квартальная в размере 15 000 руб. Имеет двух детей в возрасте 3-х и 4-х лет. По данным, приведенным в карточке учета доходов рассчитать сумму НДФЛ, начисленную в бюджет по ставке 13%, заполнить таблицу 2.2:

Таблица 2.2.

Карточка учета доходов за Петрова В.А. 2016 год

Месяц	Доходы (с начала года) нарастающим итогом			Стандартные вычеты	Сумма НДФЛ с начала года
	оклад	премия	всего
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Задача 3.

Работник получил на предприятии безпроцентную ссуду в размере 150 тыс. руб. сроком на 1 год, по истечении которой ссуда была возвращена полностью. Подсчитать сумму материальной выгоды, полученной работником и начислить НДФЛ.

Ключевую ставку ЦБ РФ принять равной 11%.

Задача 4.

Молодой специалист Киселева В.А. принята на работу в должности бухгалтера с окладом 37 500 руб. В июне ей начислена квартальная в размере 20 000руб. Имеет одного ребенка - инвалида в возрасте 3-х лет. По данным, приведенным в карточке учета доходов рассчитать сумму НДФЛ, начисленную в бюджет за текущий год по ставке 13%.

При решении данной задачи необходимо использовать стандартные налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщикам на детей – инвалидов с 2016 года:

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

• на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

• и, дополнительно, на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям.

Задача 5.

Сотрудник Агеев И.Т. имеет 2-х детей до 18 лет (не разведен), один из них инвалид 1 группы, оплатил лечение ребенку – 25 тысяч рублей. Ежемесячный оклад – 45 тысяч рублей. Получил авторское вознаграждение за создание книги – 50 тысяч (документы, подтверждающие расходы отсутствуют). Оплатил обучение ребенку – 40 тысяч рублей.

Определить сумму налога на доходы физических лиц за год. (Решение оформить по ниже приведенному примеру таблицы 2.3.). Заполнить налоговую декларацию 2-НДФЛ за год.

Таблица 2.3.

Карточка учета доходов Агеева И.Т. за 2016 год

Месяц	Заработная плата	Дох од	Налоговые вычеты		Налоговая база	НДФЛ 13%
			Дети	Дети инв.
Январь Февраль Март…….
Итого

Задача 6.

Семья, состоящая из 4-х человек, продала за 1,6 млн. руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности, доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 5 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. Определить сумму налога на доходы физических лиц.

1. если квартира находилась в собственности менее 5-ти лет,

2. если более 5-ти лет

Задача 7.

Сотрудник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Афганистане. Также он содержит ребенка в возрасте 15 лет (разведен). Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей. Определить годовую сумму налога на доходы физических лиц за текущий год.

Задача 8.

Определить сумму, выплаченную сотруднику в январе текущего года, если работнику организации были выплачены:

• зарплата за октябрь – 4800 руб.

• премия – 2500 руб.

• материальная помощь в связи со смертью члена семьи – 6000 руб.

• дивиденды – 56000 руб.

Задача 9

Определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет за январь текущего года, в целом по организации на основании следующих данных:

• Петрову О.И. начислена зарплата – 40 500 руб., имеет одного ребенка;

• Иванову И.П. начислена зарплата – 38 000 руб., детей нет;

• Сидоровой Г.Т. начислена зарплата – 29 300 руб., имеет двоих детей, является одиноким родителем.

При решении задач необходимо использовать стандартные налоговые вычеты, предоставляемые разным категориям налогоплательщиков.