Тема 2.5. Налог на прибыль организаций Практическая работа 9. Расчет налога на прибыль. Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:

1. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

2. Как классифицируются доходы и расходы?

3. К внереализационным доходам, учитываемым для целей налогообложения, относятся?

4. К внереализационным расходам, учитываемым для целей налогообложения, относятся?

5. Каков порядок расчета начисленных процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения?

6. Какие установлены методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль?

7. По какому критерию ограничивается применение кассового метода?

8. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

9. Какова основная ставка налога на прибыль организации?

10. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?

11. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

12. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

13. Каков порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей в бюджет?

14. Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли.

Форма отчетности по занятию: письменное решение задач в тетради для практических работ и в рабочих тетрадях.

Задание для практического занятия и инструктаж по его выполнению

Пример расчета 1.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий год организация имеет следующие показатели:

Доходы от реализации товаров – 30 000 тыс.руб., в том числе доходы, полученные от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров – 2000 тыс.руб.

Внереализационные доходы – 700 тыс. руб., в том числе в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, - 1000 тыс.руб.

Расходы связанные с производством и реализацией, – 18 000 тыс.руб., в том числе:

• расходы на аудиторские услуги –150 тыс.руб.;

• расходы на сертификацию продукции – 120 тыс.руб.;

• амортизационные отчисления –100 тыс.руб.

Внереализационные расходы – 3100 тыс.руб.

Организация для целей исчисления налога на прибыль определяет доходы и расходы по методу начисления.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль организации и сумму налога, подлежащую уплате организацией в бюджет за текущий год.

По методу начисления необходимо рассчитать прибыль для целей налогообложения, которая определяется по формуле:

Прибыль = Доходы - Расходы

Решение:

1. Доходы от реализации товаров – 30 000 тыс.руб. – 2000 тыс.руб.= 28 000 тыс.руб.

2. Расходы связанные с производством и реализацией: 18 000 тыс. руб.

3. Внереализационные доходы –700 тыс. руб.,

4. Внереализационные расходы – 3100 тыс.руб.

5. Прибыль: 28 000 - 18 000 + 700 - 3100 = 7600 тыс. руб.

6. Налоговая база = Прибыль 7600 тыс. руб.

7. Налог на прибыль: 7600 тыс. руб. × 20% / 100 = 1520 тыс.руб.

Ответ: Налог на прибыль - 1520 тыс.руб..

Пример расчета 2.

Строительной организацией в марте получен от заказчика подписанный акт о выполненных работ с полной предоплатой в объеме 826 000 руб. (в т.ч. НДС – 126 000 руб.). В этот же период строительной организацией оплачены материалы на сумму 480 000р. (в т.ч. НДС -73220р.), и счет за аренду помещения за апрель 36 000 руб. (в т.ч. НДС -5492руб.).

Определить налог на прибыль за первый квартал текущего года, если строительная организация ведет налоговый учет по определению доходов и расходов «кассовым» методом, методом «начисления».

Решение:

Все суммы доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитываются без НДС.

По «кассовому» методу налогооблагаемая база равна:

700 000 руб. - 406 780 руб. – 30 508 руб. = 262 712 руб.

Налог на прибыль за первый квартал текущего года равен

262 712 руб.* 20% / 100% = 52 542 руб.,

из них:

- в федеральный бюджет 262 712 руб. х 2% /100% = 5254 руб;

- в региональный бюджет 262 712 руб. х 18%/100% = 47 288 руб.

По методу «начисления» налогооблагаемая база за первый квартал текущего года равна:

700 000 руб. - 406 780 руб. = 293 220 руб.

Налог на прибыль за первый квартал текущего года равен

293 220 руб.* 20% / 100% = 58 644 руб,

из них:

- в федеральный бюджет 293 220 руб. х 2% /100% = 5864 руб.;

- в региональный бюджет 293 220 руб. х 18%/100% = 52 780 руб.