Раздел 3. Региональные налоги

Тема 3.1. Налог на имущество организаций

Практическая работа 11. Определение налоговой базы. Расчет налога на имущество организаций.

Тема 3.2. Характеристика региональных налогов

Практическая работа 12. Расчет региональных налогов.

Цели занятия:

• обобщение и систематизация материала по теме;

• формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;

• формирование умения понимать сущность налогов и порядок расчета налогов;

• развитие общих компетенций ОК 2 – ОК 5;

• воспитание ответственности за свою работу.

Форма организации занятия – индивидуальная.

Студент должен

знать:

• нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения;

• Налоговый кодекс Российской Федерации;

• виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов.

уметь:

• ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;

• понимать сущность налогов и порядок расчета налогов.

Тема 3.1. Налог на имущество организаций

Практическая работа 11. Определение налоговой базы. Расчет налога на имущество организаций.

Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:

1. Каким документом установлен порядок налогообложения налогом на имущество организаций?

2. Каковы особенности налогообложения имущества иностранных организаций в Российской Федерации?

3. . Каков порядок исчисления налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет?

4. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

5. Уплачивает ли налог на имущество Центральный банк России.

6. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

7. Как рассчитывается налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций?

8. Каков порядок уплаты налога на имущество организаций?

9. Налоговый период и отчетные периоды по налогу на имущество организаций.

Форма отчетности по занятию: письменное решение задач в тетради для практических работ и в рабочих тетрадях.

Задание для практического занятия и инструктаж по его выполнению

Пример расчета:

ООО «Град» приобретен объект основных средств 15 июня 2013 года. Ставка налога на имущество равна 2,2%. Отчетным периодом является квартал, а налоговым – год.

Решение:

На начало текущего года остаточная стоимость объекта основных средств составила:

01.01. 1490 000 рублей.

01.02. 1450 000 рублей.

01.03. 1410 000 рублей.

01.04. 1370 000 рублей.

Расчет налоговой базы - средней остаточной стоимости за квартал:

(1490 000 + 1450 000 + 1410 000 + 1370 000): (3+1) =5720 000 руб. / 4 = 1430 000 руб.

Авансовый платеж за первый квартал составит:

5720 000 руб. x 1/4 x 2,2%= 7865 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1.

Определить налоговую базу, если она исчисляется исходя из остаточной стоимости, и рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал текущего года. Ставка 2,2%. если остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составила (Таблица 3.1):

Таблица 3.1.

Остаточная стоимость облагаемого налогом имущества

Дата	1 января	1 февраля	1 марта	I апреля
Остаточная стоимость, руб.	1280 000	1260 000	1240 000	1220 000

Задача 2.

Организация приобрела и ввела в эксплуатацию объект основных средств, стоимостью 2016 000 руб. Срок полезного использования данного объекта – 14 лет. На 1 января текущего года объект основных средств числится на балансе организации по стоимости 1760 000 руб.

Требуется:

1. Ежемесячную сумму амортизационных отчислений.

2. Налоговую базу за первый квартал текущего года.

3. Налог на имущество за первый квартал текущего года.

4. Определить сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал.

5. Указать срок уплаты налога в бюджет.

Решение:

1. Стоимость основных средств по остаточной стоимости на:

01.01 тыс. руб.

01.02 тыс. руб.

01.03 тыс. руб.

01 04 тыс. руб.

2. Средняя стоимость имущества (налоговая база):

3. Авансовый платеж налога на имущество за первый квартал:

Задача 3

Стоимость основного средства по состоянию на 01 января текущего года составила – 2500 000 руб. Ежемесячная норма амортизации составляет – 30 000 руб.

Необходимо рассчитать:

1. Среднюю остаточную стоимость имущества организации.

2. Сумму налога за налоговый период.

Задача 4.

По состоянию на 01.01.текущего года в составе основных средств организации числится объект основных средств, остаточная стоимость которого составляет – 2448 тыс. рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить налоговую базу в каждом отчетном периоде и за год, рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Задача 5.

1. На 1 января текущего года стоимость основных средств предприятия составила 1650 000 руб, износ- 230 000 руб., на 1 февраля стоимость основных средств- 1360 000 руб. износ 25 000 руб.на 1 марта – стоимость основных средств 1830 000 руб., износ 30 000руб., на 1 апреля стоимость основных средств составила 1800 000 руб., износ 30 000 руб. Определить налоговую базу. Рассчитать размер авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал.

Задача 6.

Определить налоговую базу за первый квартал текущего года. Рассчитать налог на имущество организаций за первый квартал, если организация имеет следующие остатки по счетам бухгалтерского учета (табл. 3.2.).

Таблица 3.2.

Остаточная стоимость облагаемого налогом имущества

Счета бухгалтерского учета	Данные по бухгалтерскому учету, тыс.руб.
	1 января	1 февраля	1 марта	1 апреля
01 « Основные средства»	1214	1214	1214	1214
02 «Амортизация основных средств»	110	122	132	144
10 « Материалы»	30	35	30	15
41 « Товары»	29	35	40	45
50 « Касса»	10	15	7	9
51 « Расчетный счет»	15	25	60	10

Задача 7.

На балансе ООО «Стандарт» на начало текущего налогового периода числится амортизируемое имущество остаточной стоимостью 1540 тыс. руб.

По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 22 тыс. руб. Движение амортизируемого имущества характеризуется следующими данными:

- 20 сентября приобрело объект основных средств, который является объектом налогообложения налогом на имущество организаций, первоначальной стоимостью 3530 тыс. руб., норма амортизации 0,83%. Организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Определить налоговую базу. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога , принятой в Санкт-Петербурге..