Задание для практического занятия и инструктаж по его выполнению

Задача 1.

Условие задачи. Организация в 1 квартале текущего года отгрузила продукцию на 500 000 руб. без НДС. В этом же квартале получены и оприходованы материалы на сумму 236 000 руб., в том числе НДС. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

1 шаг- определение налоговой базы. В соответствии со статьей 153 НК РФ налоговой базой признается выручка от реализации товаров ( работ, услуг), т.е. 500 000 руб.

2 шаг- определение налоговой ставки. В соответствии со статьей 164 НК РФ ставка налога 18%.

3 шаг – определение суммы исчисленного налога. Н= 500 000 * 0,18 = 90 000 руб.

4 шаг- определение налоговых льгот( вычетов). В соответствии со статьей 171,172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявляемые налогоплательщику на приобретение товаров(работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основание счетов-фактур по ставке 18/118 :

2360 00 * 18/118 = 36 000руб.

5 шаг – определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

90 000 – 36 000=54 000руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 54 000руб.

Задача 2.

ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей комплектующих.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, если:

– организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2 570 тыс. руб. (без НДС);

– выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб. (в том числе НДС);

– расходы на приобретение покупных товаров – 880 000 руб. (в том числе НДС);

– приобретены и отпущены в производство ТМЦ для производства продукции на сумму 1 510 000 руб. (в том числе НДС 18 %);

– реализован объект основных средств: первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация – 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией, – 15 000 руб., договорная цена реализации – 145 000 руб.;

– доходы от долевого участия в других организациях –130 000 руб.;

– положительная курсовая разница – 35 000 руб.;

– реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

– получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 000 руб.;

– получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров – 280 000 руб.;

– списана просроченная дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 120 000 руб.;

– от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40 000 руб.;

– расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, – 25 000 руб.;

– списана просроченная кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 80 000 руб.;

– получено имущество в форме залога – 100 000 руб.;

– расходы на проезд, связанные со служебной командировкой, – 32 000 руб.

Решение:

1. Рассчитаем налоговую базу по объектам налогообложения:

– реализация продукции собственного производства – 2 570 000 руб.;

– реализация покупных товаров – 950 000 руб.;

– реализация объекта основных средств – 145 000 руб. (ст. 154 НК РФ; объект подлежал учету по стоимости без НДС, поэтому налоговой базой является цена реализации – 145 000 руб.);

– реализация права требования – 10 000 руб. (в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования, над суммой расходов на приобретение этого требования: 190 000 руб. – 180 000 руб. = 10 000 руб.);

– полученная сумма штрафа от поставщиков – 25 000 руб.;

– доходы от сдачи имущества в аренду – 40 000 руб.;

– сумма кредиторской задолженности – 80 000 руб.

В связи с тем, что сумма реализации продукции собственного производства дана без НДС, а налоговая база по остальным операциям включает в себя НДС, определим две базы:

– по реализации продукции собственного производства – 2 570 000 руб.;

– по иным операциям – 1 250 000 руб.:

950 000 руб. + 145 000 руб. + 10 000 руб. + 25 000 руб. + 40 000 руб. + + 80 000 руб. = 1 250 000 руб.

Согласно ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, – 280 000 руб.

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 695 990 руб.:

2570 000 х 18 % : 100 % = 462 600 руб.;

1250 000 х 18 % : 118 % = 190 678 руб.;

280 000 х 18 % : 118 % = 42 712 руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Сумма налоговых вычетов рассчитывается по операциям:

– расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс. руб. (в том числе НДС);

– приобретены и отпущены в производство ТМЦ для производства продукции на сумму 1510 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %);

– расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, – 25 тыс. руб.;

– расходы на проезд, связанные с командировкой, – 32 тыс. руб. (при наличии подтверждающих документов).

Таким образом, сумма налоговых вычетов равна:

(880 000 + 1510 000 + 25 000 + 32 000) х 18%/118% = 373 271 руб.

3. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

695 990 руб. – 373 271 руб. = 322 719 руб.

Ответ: 322 719 руб.

Задача 3.

ООО «Веста» изготовляет мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 700 столов по цене 3500 руб. (цена без НДС) стоимость материалов для производства одного изделия – 2200 руб. (в том числе НДС 18 %), Кроме реализации продукции оптовому покупателю, 15 шкафов переданы безвозмездно другой организации, 30 шкафов были переданы по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Сумма НДС, начисленная по реализованной мебели:

3500 руб. х 700 шт. х 18% = 441 000 руб.

2. Сумма НДС, которую можно принять к вычету:

2200 руб. х 700 шт. х 18/118 = 234 915 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при безвозмездной передаче продукции, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 НК РФ):

3 500 руб. х 15 шт. х 18 % = 9 450 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ):

3 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 18 900 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

441000 руб. + 9450 руб. + 18900 руб. – 234915руб. = 234435 руб.

Ответ: 218 212 руб.

Задачи для самостоятельного решения.

Задача 1.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре текущего года составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 180 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 175 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 150 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160 000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Задача 2.

Исчислите налог на добавленную стоимость к оплате в исходя из следующих данных.

1. Товарооборот розничный - 60 тыс. руб., в том числе НДС - 18% , закупочная стоимость товара - 40 тыс. руб. плюс НДС - 18%.

2. Получен аванс на расчетный счет - 72 тыс. руб.

3. Объем оказанных транспортных услуг - 720 тыс. руб.

4. Оприходованы и оплачены поставщику основные средства - 12 тыс. руб., в том числе НДС - 18%.

Ситуация 3. Исходя из следующих данных, определить налоговую базу и суммы налоговых вычетов, НДС - 18%

1. Розничный товарооборот - 280 тыс. руб., в том числе НДС.

2. Закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного у предпринимателя, - 120 тыс. руб.

3. Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, - 10 тыс. руб.

4. Получены проценты по вкладу на депозитном счете - 100 тыс. руб.

5. Реализованы основные средства, их остаточная стоимость - 20 тыс. руб., износ - 10 тыс. руб., договорная цена - 48 тыс. руб.

6. Пеня, полученная от поставщика и начисленная в отчетном периоде, -2 тыс. руб.

7. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в т.ч. НДС.

8. Аванс под услуги, поступивший на расчетный счет, - 60 тыс. руб.

9. Налог на имущество - 1 тыс. руб.

10. Закуплен с оплатой 50% товар для оптовой продажи на сумму 120 тыс. руб., в том числе НДС, который реализован с оптовой надбавкой - 30%.

11.Приобретены основные средства на сумму 10 тыс. руб., НДС - 2 тыс.руб.

В отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью.

Ситуация 4. Исчислите налог на добавленную стоимость к оплате в исходя из следующих данных.

1. Товарооборот розничный - 60 тыс. руб., в том числе НДС - 18% , закупочная стоимость товара - 40 тыс. руб. плюс НДС - 18%.

2. Получен аванс на расчетный счет - 72 тыс. руб.

3. Объем оказанных транспортных услуг - 720 тыс. руб.

4. Оприходованы и оплачены поставщику основные средства - 12 тыс. руб., в том числе НДС - 18%.

Ситуация 5. Составьте декларацию по НДС по следующим данным.

1. Объем выполненных и оплаченных услуг - 240 тыс. руб., в т.ч. НДС.

2. Перечислен аванс поставщику - 6 тыс. руб., в том числе НДС.

3. Приобретены материалы для производственных нужд на сумму 10 тыс. руб. плюс НДС - 18%, оплачены полностью.

4. Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя — 25 тыс.руб.

5. Расходы на капитальный ремонт техники, выполненный подрядчиком, - 120 тыс. руб., в том числе НДС 18%.

Задача 6.

Для исчисления НДС за второй квартал организация имеет следующие данные:

Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
Реализация продукции	шт.	52000
Полная (коммерческая) себестоимость единицы продукции	руб.	1800
Рентабельность единицы продукции	%	40
Стоимость приобретенного, принятого на учет сырья и материалов для производственных целей по счету-фактуре поставщика с НДС – всего, в том числе: - стоимость оплаченного сырья и материалов; - НДС в счете-фактуре поставщика без НДС	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	95400
Стоимость оплаченных, принятых на учет основных средств производственного назначения по счету-фактуре поставщика без НДС - НДС в счете-фактуре поставщика	тыс. руб. тыс. руб.	13500
Ставка НДС	%	18

Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС за второй квартал.

Решение:

1. Оптовая цена предприятия:

2. Налоговая база для исчисления НДС по реализованной продукции:

3. НДС, начисленный по реализованной продукции:

4. Налоговые вычеты:

• По оплаченным материалам:

• По основным средствам:

НДС, подлежащий уплате в бюджет:

Задача 7.

Организация розничной торговли с торговой площадью 175 м² , реализующая детские товары, за первый квартал текущего года имеет следующие данные для исчисления НДС:

Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
Стоимость закупленных для дальнейшей реализации товаров с НДС, которые реализованы полностью, из них стоимость оплаченных поставщику товаров	руб. руб.	242 000 165 000
Торговая наценка единицы продукции	%	30
Оплачен счет-фактура за услуги транспортной организации, НДС в том числе	руб.	35 400
За наличный расчет приобретены материальные ценности у другого предприятия розничной торговли с НДС, по счету-фактуре на сумму по чеку кассы	руб.	15 300
Ставка НДС	%	определить

Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС за первый квартал.

Решение:

1.Оптовая цена предприятия:

2. Налоговая база для исчисления НДС по реализованной продукции:

3. НДС, начисленный по реализованной продукции:

4. Налоговые вычеты:

5. НДС, подлежащий уплате в бюджет:

Задача 8.

Определить возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика по уплате НДС на основании следующих данных - общая сумма выручки от реализации (в т.ч. НДС 18%) составила:

• январь – 944 тыс. руб;

• февраль – 885 тыс. руб;

• март – 826 тыс. руб.

При решении данной задачи необходимо знать, что освобождение от уплаты НДС предоставляется в том случае, если общая сумма выручки без НДС за последние 3 календарных месяца не превышает 2000 000 рублей. Затем нужно определить сумму выручки без НДС по формуле:

Выручка без НДС = С*100 % / 118 %,

где:

С – сумма выручки с НДС.

Задача 9.

Исчислить сумму НДС по ставке 10% и 18%, которую организация получила от покупателей товаров, если реализовано в налоговом периоде:

- товаров на сумму – 413 тыс. руб, в т.ч. НДС;

- детских товаров на сумму – 264 тыс. руб., в т.ч. НДС.

При решении данной задачи нужно определить товары, облагаемые по ставке 10% и по ставке 18%. Затем необходимо рассчитать сумму НДС по реализованной продукции по формулам:

НДС= С*18 % / 118%,

НДС= С*10 % / 110 %,

где:

С – стоимость товара при реализации.

Задание 10.

Заполнить счёт-фактуру с учетом приведённых ниже требований.

Строка 1 «Номер СФ»

При составлении счетов-фактур обособленными подразделениями (участником товарищества или доверительным управляющим) к порядковому номеру через "/" добавляется код обособленного подразделения, указанный в учредительных документах (код операции, в соответствии с договором товарищества или доверительного управления имущества).

Строка 1 «дата СФ»

Дата составления счета-фактуры должна быть не ранее даты составления первичного документа.

Строка 1а «Номер и дата исправления»

Строка заполняется только в случае составления исправленного счета-фактуры: в строке указывается порядковый номер и дата исправления.

Строка 2 «Продавец»

Полное или сокращенное наименование продавца, согласно учредительным документам.

Строка 2а «Адрес»

Адрес местонахождения продавца.

Строка 3 «Грузоотправитель»

Если Продавец и Грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Строка 4 «Грузополучатель»Полное или сокращенное наименование, адрес, в соответствии с учредительными документами. Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Строка 5 «К платежно-расчетному документу»

Если счет-фактура составляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.

Строка 7 «Валюта»

Цифровой код по ОК валют (Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст). Если оплата по договору предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., то в качестве наименования валюты указывается рубль и его код. Важно! В у.е. счет-фактуру составлять нельзя.

Графы:

Графа 2 «Единица измерения»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 2 «Код»

Графа 2 и 2а заполняется в соответствии с ОК 015-94 (МК 002-97). "Общероссийский классификатор единиц измерения" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366).

Графа 3 «Количество (объем)»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 4 «Цена (тарифа) за единицу измерения»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 6 «В том числе сумма акциза»

При отсутствии показателя вносится запись «без акциза». При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 7 «Налоговая ставка»

По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС".

Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю»

По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись "без НДС".

Графа 10 «Страна происхождения»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 10 «Цифровой код»

Графа 10 и 10а заполняется в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001.

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

СЧЕТ-ФАКТУРА № ___ от «__» __________________ (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ № ___ от «__» ___________________ (1а)

Продавец ___________________________________________________ (2)

Адрес ______________________________________________________ (2а)

ИНН/КПП продавца ___________________________________________ (2б)

Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (3)

Грузополучатель и его адрес ________________________________ (4)

К платежно-расчетному документу № _________ от _____________ (5)

Покупатель _________________________________________________ (6)

Адрес ______________________________________________________ (6a)

ИНН/КПП покупателя _________________________________________ (6б)

Валюта: наименование, код ________________________________________________ (7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Единица измерения		Коли- чество (объ­ем)	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего	В том числе сумма акциза	Налоговая ставка	Сумма налога, предъяв­ляемая покупа­телю	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего	Страна происхождения товара			Номер таможенной деклара­ции
	код	условное обозначение (национальное)								цифровой код		краткое наимено­вание
1	2	2а	3	4	5	6	7	8	9	10		10а	11
Всего к оплате						Х

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо					Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо
		(подпись)		(ф.и.о.)			(подпись)		(ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ________ _____________ _____________________________________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального

предпринимателя)