Тема 2.4. Страховые взносы во внебюджетные фонды Практическая работа 8. Расчет страховых взносов. Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:

1. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами?

2. Каким документов установлен порядок обложения выплат страховыми взносами во внебюджетные фонды Российской Федерации.

3. В чем состоит социальная сущность страховых взносов?

4. Кто является плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды?

5. Каков предельный размер базы для начисления страховых взносов в текущем году?

6. В какие сроки перечисляются страховые взносы в фонды?

7. Каков порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды?

8. Укажите размер платежей в Пенсионный фонд РФ?

Форма отчетности по занятию: письменное решение задач в тетради для практических работ и в рабочих тетрадях.

Задание для практического занятия и инструктаж по его выполнению

Пример расчета 1.

ООО «Кросс» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе текущего года Салову И.Н., 1981 года рождения, начислено 42 000 руб.

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат Салову И.Н

Решение:

Расчет платежей во внебюджетные фонды с выплат Салову И.Н. за январь:

1) в ПФР: 42 000 руб. × 22% = 9240 руб.;

2) в ФФОМС: 42 000 руб. × 5,1% = 2142 руб.;

3) в ФСС РФ: 42 000 руб. × 2,9% = 1218 руб.

Всего с доходов Салова И.Н., бухгалтер перечислит страховые взносы в соответствующие внебюджетные фонды за январь текущего года в общей сумме:

9240 руб. + 2142 руб. + 1218 руб. = 12 600 руб.

Ответ: Страховые взносы за январь составят - 12 600 руб.

Пример расчета 2.

В 2016 году в «Плюс» работнику Смирнову М.Ю. установлен оклад – 60 000 руб. в месяц. В ноябре выплачена премия – за десять месяцев в размере - 100 000 руб.

Определить налоговую базу и рассчитать общую сумма взносов во внебюджетные фонды 2016 года. Заполнить таблицу 2.4.

В декабре 2016 года сумма заработной платы Смирнову М.Ю превысила 796 000 руб.:

60 000 руб. × 12 мес. + 100 000 руб. = 820 000 руб.

Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 796 000 рублей, облагается взносами по пониженной ставке 10%.

Вся сумма подлежит перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии

Таблица 2.4.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по страховым взносам в ПФ РФ, начисленным на заработную плату Смирнову М.Ю.

	Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года		Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца
	расчет	сумма, руб.	расчет	сумма, руб.
Январь	60 000 руб. × 22%	13 200	—	13 200
Февраль - октябрь	60 000 руб. × кол-во мес. × 22%	132 000	132 000 – 118 800	13 200
Ноябрь	60 000 руб. × 11 мес. + + 100 000 руб.) × 22%	167 200	167 200– 132 000	35 200
Ноябрь	796 000 руб. х 22% + 24 000 руб. х 10% = 175 120 + 2400 =177 520	177 520	177 520– 167 200	10 320
Итого:				177 520

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Смирнова М.Ю., с января по октябрь 2016 года составит: 13 200 руб., в ноябре - 35 200 руб., в декабре - 10 320 руб., общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

13 200 руб. х 10 мес. + 35 200 руб. + 10 320 руб. = 177 520 руб.

Доход Смирнова М.Ю. превысил 718 000 руб. - предельное значение базы по страховым платежам в ФСС РФ:

60 000 руб. × 11 мес. + 100 000 руб. = 760 000 руб.

поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются с суммы 718 000 руб., а после, до конца года не начисляются.

718 000 руб. х 2,9% = 20 822 руб.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФФОМС, начисляется со всей суммы выплат по общей ставке, и составит:

820 000 руб. × 5,1% = 41 820 руб.

Общая сумма страховых взносов, начисленных на заработную плату Смирнова М.Ю., подлежащая уплате по итогам 2016 года, составит:

177 520 руб. + 20 822 руб. + 41 820 руб. = 240 162 руб.

Доход Кротова А.И. не превысил предельные значения базы - 718 000 руб. и 796 000 руб.:

33 000 руб. × 12 мес. = 396 000 руб.,

поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются до конца года по максимальной ставке. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

396 000 руб. × 30% = 118 800 руб.

Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам 2016 года, составит:

240 162 + 118 800 руб. = 358 962 руб.

Ответ: Страховые взносы в ООО «Плюс» за 2016 год составят - 358 962 руб.

Задачи для самостоятельного решения.

Задача 1.

Работнику в январе текущего года начислена зарплата 35 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности 6000 руб., отпускные 8000 руб.

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды по работнику.

Задача 2.

Рассчитать размер страховых взносов 5555 фонды по организации.

Таблица 2.4.

Расчет страховых взносов за 1 квартал 2016 года

ФИО	Год рожден.	Январь зарплата	Январь больнич	Февраль зарплата	Январь Февраль	Март зарплата	1 Квартал
Быков	1968	37 000	2000	42 000		42 000
Волков	1970	45 000	-	45 500		45 500
Иванов	1982	39 000	-	36 500		39 500
Петров	1976	28 000	4000	28 000		28 500
Котова	1956	36 500	-	36 500		37 000
Зимина	1964	42 500	-	42 500		42 500
Итого		228 000	6000

Задача 3.

Рассчитать размер страховых взносов организации за текущий год в организации, для расчета использовать данные, представленные в таблице 2.5, заполнить таблицу 2.5, сделать расчеты страховых взносов в ФСС РФ, Пенсионный Фонд РФ и в ФФОМС.

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды по организации за год.

Таблица 2.5.

Расчет страховых взносов за 2016 год

ФИО	Январь - октябрь зарплата	Январь -октябрь больнич	Ноябрь зарплата	Январь -ноябрь зарплата	Январь -ноябрь больнич	Декабрь зарплата	Год зарплата	Год больнич
Быков	490 000	15 000	42 000	-	15 000	42 000		15 000
Волков	680 000	-	58 000	-	-	58 000		-
Иванов	380 500	-	40 500	2200	-	40 500		-
Петров	315 000	4000	28 500	-	4000	28 500		4000
Котова	365 000	-	38 000	-	-	38 000		-
Зимина	425 000	-	45 000	-	-	45 000		-
Итого		19 000						-

Задача 4.

Работники организации получили доходы от профессиональной деятельности за 1 квартал текущего года, в размере 100 тыс. рублей. Кроме того, им выплачена в 1 квартале премия в размере 50 тыс.рублей, за этот же период работникам выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере10 тыс. рублей.

Определить:

Общую сумму страховых взносов.

Сумму платежа страховых взносов страховых взносов в ПФ РФ.

Сумму платежа страховых взносов страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

Сумму платежа страховых взносов страховых взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

Задача 5.

Имеется следующие данные по лицевым счетам работников организации за первый квартал текущего года:

Иванов И. И. – 120 000 рублей

Сидоров А.А. – 300 000 рублей

Васильев Р.Р. – 286 000 рублей

Исаев Л.А. – 350 000 рублей

Начисления были произведены по штатному расписанию, а также в виде премий за своевременно выполненную работу. Всего за год начислено по больничным листам – 25 000 рублей (Иванову И.И,), материальная помощь (Васильеву Р.Р.) - 5000 рублей.

Рассчитать общую сумму страховых взносов за год, а также платежи подлежащие уплате в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования РФ.

Задача 6.

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды по сотруднику организации за год, заполнить таблицу 2.6. если в текущем году были произведены следующие выплаты физическому лицу - Блинову А.П:

• начислена зарплата – 780 тыс. руб. (установленный оклад – 65 000 руб.);

• начислена премия в декабре – 24 тыс. руб.;

• начислено пособие по временной нетрудоспособности – 8 тыс. руб.

При решении этой задачи нужно определить платежи во все фонды, учитывая особенность определения базы для фонда социального страхования РФ и ПФР.

Таблица 2.6.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Блинова А.П.

Месяц	Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года		Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца
	расчет	сумма, руб.	расчет	сумма, руб.