66.​ Упрощенная система налогообложения: плательщики, объект налогообложения, налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты налога

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.

УСН предусматривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

— УСН «доходы» по ставке 6 %;

— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %.

НЕ вправе применять УСН:

• Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.

• Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.

• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).

Итак, предстоит сделать выбор объекта налогообложения:

ДОХОДЫ. Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит:

Ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % — это региональная ставка (о ней ниже)

ВНИМАНИЕ: в связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

Налог уплачивается 4 раза в год — 3 авансовых платежа и годовой: квартал — полугодие — 9 месяцев — год.

Уплата за первые три квартала должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а уплата за четвёртый квартал отчётного года — не позднее 30 апреля следующего года, то есть представленные ниже даты — это крайний срок уплаты:

• 25 апреля — за 1 квартал

• 25 июля — за 2 квартал

• 25 октября — за 3 квартал

• 30 апреля следующего года — за год (четвёртый квартал)

Минимальный налог — это налог, который уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

1) Действует для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» * 15%;

2) Отменён для ИП на налоговых каникулах (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ);

3) Вычисляется как 1 % от всех доходов.

67.​ Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: порядок его введения, плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки и сроки уплаты налога

Смысл данного вида налогообложения заключается в том, что налог уплачивают с законодательно вмененного дохода.

Размер вмененного дохода находится в зависимости от вида деятельности малого предприятия. Ставка налога составляет 15%.

С целью определения налога применяют коэффициент-дефлятор (К1), который должен быть уточнен, потому что его размер изменяется (обычно один раз в год). В 2016 году он равен 1,798.

Величину коэффициента К2 устанавливают региональные органы власти, она находится в зависимости от вида деятельности.

Схема ведения бухгалтерского учета здесь является значительно упрощенной. Сдача деклараций и уплата ЕНВД производится каждый квартал.

При ведении расчетов с иными участниками коммерческой деятельности можно не применять контрольно-кассовую машину, а вместе с тем не обязательным является открытие расчетного счета в банковском учреждении.

Привлекательность данной системы налогообложения заключается в том, что сумма налога никак не находится в зависимости от суммы полученной прибыли по факту.

Перейти на ЕНВД выгодным является для тех малых предприятий, величина реальных доходов которых достаточно высока. К примеру, для данного малого предприятия определена величина вмененного налога в размере 100 000 руб. А доходы этого малого предприятия за минусом расходов составили 5 млн. руб. Очевидным является то, что перейдя на ЕНВД, ИП будет только в выигрыше. Ведь если малое предприятие, к примеру, с 5 млн. руб. будет уплачивать налог по УСН 15%, то это уже составит 750 000 руб.

При ЕНВД не нужным является уплата НДС и налога на прибыль.

Но при этом, прежде чем малым предприятием будет подано заявление на применение данного рода налогового режима, нужно ознакомиться с перечнем тех видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД.

Существует еще одно ограничение при таком режиме - численность персонала малого предприятия не должна быть выше 100 чел.

Срок уплаты ЕНВД – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).