Тема 1.3 Бухгалтерський баланс План

1. Загальна характеристика балансу.

2. Зміст окремих статей балансу

1. 3. Методика складання балансу

 

1. Загальна характеристика балансу

         Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан під­приємства на звітну дату.

У балансі відображаються активи та пасиви (зобов'язання та власний капітал) підприємства.

Згортання статей активів та пасивів є неприпустимим, окрім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами).

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати пасиву (сумі зобов'язань та власного капіталу).

Форма балансу визначена Положенням (стандартом). Для невели­ких — малих підприємств передбачається скорочена форма балансу.

Балансова таблиця складається з трьох розділів активу і п'яти розділів пасиву за відповідними статтями.

          Активи підприємства відображені в балансі як вартість його майна і боргових прав, які контролює підприємство на звітну дату. Пасиви — це зобов'язання підприємства за пози­ками та кредиторською заборгованістю, погашення яких спри­чинить зменшення вартості майна та визначає розмір власного капіталу.

Перевищення вартості активів над обов'язками становить вар­тість засновників підприємства, яку відображують у пасиві звіт­ногобалансу в розділі Власний капітал.

У першому розділі активу балансу відображують вартість основних засобів, нематеріальних активів, капітальних вкла­день та авансів підрядчикам, довгострокових фінансових вкла­день, довгострокову дебіторську заборгованість та довгостроко­ві фінансові інвестиції тощо, які характеризують необоротні активи.  

 У другому розділі активу балансу зосереджені відомості про вартість матеріальних оборотних коштів, що перебувають у розпорядженні підприємства, включаючи виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію і товари. У цьому розділібалансу розміщують дані про суми витрат обігу на залишок товарів, а також дані про наявність коштів у касі і на банківських рахунках; про витрати на придбання короткострокового цінного паперу та інших фінансових вкладень, про заборгованість дебіторів за товари і послуги й інші операції.

Векселі одержані вказують суму дебіторської заборгованості (комерційного кредиту) переважно покупців і замовників, забезпеченої одержаними від них векселями і стратами, строк оплаті яких настає протягом року з дня видачі.

У третьому розділі активу балансу розміщують суми витрат майбутніх періодів.

У четвертому розділі активу відображають необоротні активи та групи їх вибуття.

У першому розділі пасиву балансу відображують інформацію про власний капітал підприємства. Тут розміщують дані про розмір статутного капіталу, пайового капіталу, додаткового капіталу, неоплаченого та вилученого капіталу, нерозподіленого прибутку резервного капіталу.

У другому розділі пасиву балансу міститься інформація про забезпечення наступних витрат та платежів персоналу, різним організаціям та підприємствам, а також цільове фінансування.

У третьому та четвертому розділах відображують зобов'язань за двома ознаками: короткострокові та довгострокові.

Наприклад. Банківські кредити розподіляють у балансі ні дві статті: короткострокові кредити, одержані на строк до одного року, і довгострокові кредити на строки понад один рік. Якщо термін погашення будь-якого кредиту минає протягом одного року з дня складання балансу (у річному звіті — протягом наступного року), його відображують у статті «Короткострокові кредити».

У четвертому розділі пасиву балансу відображують дані про  кредиторську заборгованість короткострокового характеру, строки погашення якої минають протягом року з дня виникнення. У цьому розділі показують позики під векселі, видані зі строком платежів, що не перевищують одного року з моменту складанні балансу. Заборгованість, що оформлена векселями з великимі строками платежів, наводять у складі довгострокових позиковим коштів (розділ III пасиву балансу).

У п'ятому розділі балансу відображують суму доходів майбутніх періодів.

Актив відображається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

Витрати на придбання та створення активу, які, відповідно до попереднього пункту цього Положення (стандарту), не можуть бути відображені в балансі, включаються до складу витрат звітного періоду у звіті про фінансові результати.

Зобов'язання відображається у балансі, якщо його оцінка доже бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.

Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни.