3. Зміст окремих статей балансу

       Характеристика статей активу

       У статті «Нематеріальні активи» відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума зносу. Залиш­кова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу.

       У статті «Незавершене будівництво» показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємст­ва, а також авансові платежі для фінансування такого будів­ництва.

       У статті «Основні засоби» наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів.

       У даній статті наводяться окремо первісна (переоцінена) вар­тість, сума зносу основних засобів та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначає­ться як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу.

       У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі ін­вестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який мо­мент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.

      У статті «Довгострокова дебіторська заборгованість» показує­ться заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

       У статті «Відстрочені податкові активи» відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податко­вою базами оцінки.

       У статті «Інші необоротні активи» наводяться суми необорот­них активів, які не можуть бути включені до наведених вище ста­тей розділу «Необоротні активи».

       У статті «Виробничі запаси» показується вартість запасів си­ровини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних на­півфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для спо­живання в ході нормального операційного циклу.

       У статті «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» відображаєть­ся вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кролів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для ре­алізації, та молодняка тварин.

       У статті «Незавершене виробництво» показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги).

 У статті «Готова продукція» показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.

 У статті «Товари» показується вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.

       У статті «Векселі одержані» показується заборгованість поку­пців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена век­селями.

       У статті «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, по­слуги» відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (окрім заборго­ваності, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включає­ться чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вираху­вання з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

       У статті «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бю­джетом» показується дебіторська заборгованість фінансових і по­даткових органів, а також переплата за податками, зборами та ін­шими платежами до бюджету.

 У статті «Дебіторська заборгованість за виданими авансами» показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у раху­нок наступних платежів.

 У статті «Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів» показується сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті тощо, що підлягають надходженню.

       У статті «Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахун­ків» показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

       У статті «Інша дебіторська заборгованість» показується за­боргованість дебіторів, яка не може бути включена до інших ста­тей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів

       У статті «Поточні фінансові інвестиції» відображають фінан­сові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

       У статті «Грошові кошти та їх еквіваленти» відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в націо­нальній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід ви­ключати зі складу оборотних активів та відображати як необорот­ні активи.

У статті «Інші оборотні активи» відображаються суми оборот­них активів, які не можуть бути включені до наведених вище ста­тей розділу «Оборотні активи».

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періо­дів, але належать до наступних звітних періодів.

Характеристика статей пасиву

У статті «Статутний капітал» наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

У статті «Пайовий капітал» наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що перебачена установчими документами.

У статті «Додатковий вкладений капітал» акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій і перевищує їхню номінальну вартість.

У статті «Інший додатковий капітал» відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

У статті «Резервний капітал» наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

У статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» відображається або сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наво­диться в дужках та вираховується при визначенні підсумку влас­ногокапіталу.

       У статті «Неоплачений капітал» відображається сума заборго­ваності власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні під­сумку власного капіталу.

       У статті «Вилучений капітал» господарські товариства відо­бражають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капі­талу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.

       У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаю­ться нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути ви­значена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

       У статті «Довгострокові кредити банків» показується сума за­боргованості підприємства банкам за отриманими від них пози­ками, яка не є поточним зобов'язанням.

       У статті «Інші довгострокові фінансові зобов'язання» наводи­ться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зо­бов'язання із залучення позикових коштів (окрім кредитів бан­ків), на які нараховуються відсотки.

       У статті «Відстрочені податкові зобов'язання» показується су­ма податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періо­дах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

       У статті «Інші довгострокові зобов'язання» показується сума довгострокових зобов'язань, які не можуть бути включені до ін­ших статей розділу «Довгострокові зобов'язання».

       У статті «Короткострокові кредити банків» відображається су­ма поточних зобов'язань підприємства перед банками за отрима­ними від них позиками.

       У статті «Поточна заборгованість за довгостроковими зо­бов'язаннями» показується сума довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

       У статті «Векселі видані» показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кре­диторів.

       У статті «Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги» показується сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої вексе­лями).

  У статті «Поточні зобов'язання за одержаними авансами відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

  У статті «Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом» показується заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

У статті «Поточні зобов'язання з позабюджетних платежів» показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті «Поточні зобов'язання зі страхування» відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та інди­відуальне страхування його працівників.

     У статті «Поточні зобов'язання за розрахунками з учасника­ми» відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу.

    У статті «Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків» відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторо­нам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих роз­рахунків.

    У статті «Інші поточні зобов'язання» відображаються суми зо­бов'язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наве­дених у розділі «Поточні зобов'язання».

    До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів.

Подальше розкриття окремих статей балансу в примітках до звітності здійснюється згідно з відповідними положеннями (стан­дартами) бухгалтерського обліку.