Задача № 4

28.08.2003 был закрыт счет одной из организаций – налогоплательщиков в обслуживающем банке, о чем банк известил организацию и налоговую инспекцию 30.08.2003. Налоговая инспекция 28.09.2003 составила акт о нарушении организацией сроков представления в налоговый орган сведений о закрытии счета. Копия акта была направлена организации 28.09.2003 заказным письмом. Возражений на акт или объяснений по нему не поступило, и 10.10.2003 налоговая инспекция вынесла решение о привлечении организации к ответственности, предусмотренной п.1 статьи 118 НК РФ.

Отказывая во взыскании штрафа, арбитражный суд первой инстанции указал, что налоговая инспекция грубо нарушила права ответчика, лишив его предусмотренной статьей 101 НК РФ возможности подать свои возражения или объяснения в процессе производства по делу о налоговом правонарушении.

Имеются ли основания для обжалования судебного акта?

Задача № 5

В ходе выездной налоговой проверки ЗАО «М», начавшейся 20.01.2004, была проведена экспертиза. По результатам налоговой проверки был составлен акт от 12.02.2004, врученный ЗАО «М». Экспертное заключение в составе материалов налоговой проверки было представлено на рассмотрение руководителю налогового органа. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель вынес решение от 01.03.2004 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, включая проведение дополнительной экспертизы. В течение 5 месяцев после вынесения данного решения дополнительная экспертиза и иные мероприятия были проведены, акт дополнительных мероприятий от 2.08.2004 был вручен ЗАО «М» и руководитель налоговых органов на основании полученных ранее материалов проверки и результатов дополнительных мероприятий вынес решение от 9.08.2004 о привлечении ЗАО «М» к ответственности. 10 августа 2004 г. налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налоговой санкции.

ЗАО «М» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа ввиду того, что налоговый орган фактически провел дополнительную проверку и принял решение с нарушением порядка и сроков, установленных НК РФ.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задача № 6

В период проведения выездной налоговой проверки, назначенной по вопросам правильности и своевременности уплаты ООО «Р» налога на прибыль, ООО «Р» предъявило в налоговый орган заявление о возмещении сумм налога на добавленную стоимость из бюджета. Решением вышестоящего налогового органа срок налоговой проверки ООО «Р» был продлен до 3 месяцев для проверки исполнения обязанностей ООО «Р» по уплате НДС. В акте проверки были отражены факты исполнения обязанности ООО «Р» как по налогу на прибыль, так и по НДС.

По итогам рассмотрения акта налоговой проверки руководитель вынес 2 решения:

1) решение о привлечении к ответственности и взыскании недоимок, пени и штрафов по налогу на прибыль;

2) решение о проведении дополнительных мероприятий в виде встречных налоговых проверок контрагентов ООО «Р» для более полного выяснения права ООО «Р» на возмещение НДС из бюджета.

Дайте правовую оценку ситуации.

Как в таком случае должно осуществляться производство по делу о налоговом правонарушении по налогу на прибыль и по НДС?