12.2.2.Налоговая система России

В начале 90-х годов в России была проведена налогово-бюд­жетная реформа, в ходе которой принципиально изменились ме­сто и роль налогов в экономике России, взаимоотношения хозяй­ственных субъектов с бюджетом, источники и методы финансиро­вания государственных расходов и др. Были сделаны определен­ные шаги в направлении создания налоговой системы, адекватной рыночной экономике. Многочисленные и разнообразные плате­жи в бюджет (плата за фонды, трудовые и природные ресурсы, фиксированные платежи и отчисления от прибыли в бюджет и др.) были заменены налоговыми изъятиями.

Основы взаимоотношений юридических и физических лиц с государственным бюджетом были заложены Законом Российс­кой Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (199I г.). В 1998 г. был принят Налоговый кодекс Российской Федерации, который «устанавливает систему нало­гов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принци­пы налогообложения и сборов в Российской Федерации».

Налоговая система России включает:

• федеральные налоги, которые взимаются на всей террито­рии России по одинаковым правилам. Основные виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.;

• региональные налоги, которые могут вводиться законами субъектов Федерации (республик, краев, областей и др.) на своей территории (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж и др.). Основные принципы их формирования определяет Налоговый кодекс;

• местные налоги — устанавливаемые и взимаемые местными органами власти: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и т.п.

12.3.Государственный бюджет

Государственный бюджет представляет собой баланс дохо­дов и расходов государства и состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступлений, и расходной, объединяющей все виды государственных расходов. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования денежных средств, пред­назначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и местного самоуправления».

Говоря о «государственном бюджете», надо иметь в виду, что он представляет собой систему бюджетов, включающую в себя центральный и территориальные (штатов, земель, республик, областей, городов, районов) бюджеты. Бюджеты соответствую­щих административных единиц имеют такую же структуру, как и центральный, но они включают доходы и расходы органов вла­сти, действующих на конкретной территории.

В 90-х гг. бюджетная система России была коренным обра­зом преобразована. В настоящее время она включает:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (пенсионный фонд, фонд занятости, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования);

• бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

• местные бюджеты.

Бюджеты нижестоящих государственных органов не входят сво­ими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Все эти бюджеты функционируют автономно. Такой принцип постро­ения бюджетной системы называется принципом бюджетного фе­дерализма. Согласно этому принципу за каждым бюджетом закреп­ляются свои источники доходов и определяются расходы, которые финансируются за счет соответствующих бюджетов. Наличие соб­ственных источников доходов и право определять направления их использования и расходования обеспечивает самостоятельность бюджетов. При этом принцип бюджетного федерализма не ис­ключает возможности перераспределения денежных средств меж­ду бюджетами. Бюджетный кодекс определяет правовые осно­вы, условия и порядок получения финансовой помощи органа­ми власти, испытывающим недостаток собственных средств. Такая помощь может оказываться в виде субвенций, дотаций, кредитов и др.

Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы образует консолидированный бюджет страны.

Происходящий в России процесс фискальной федерализации привел к тому, что роль территориальных бюджетов существен­но возросла: увеличилась их доходная база, многие расходы ста­ли финансироваться из бюджетов субъектов Федерации.

Доходы государственного бюджета включают:

• налоговые поступления (80—90% всех доходов);

• неналоговые доходы (доходы от продажи и использования государственного имущества, дивиденды по акциям, целевые перечисления государству и т.п.).

Содержание и характер государственных расходов (G) органи­чески связаны с функциями государства. Все государственные рас­ходы могут быть сгруппированы либо по направлениям: расходы на военные и социально-экономические цели, расходы, связан­ные с хозяйственной деятельностью государства, в частности внеш­неэкономической, расходы на управление и т.п., либо по эконо­мическому содержанию: государственные закупки, трансфертные платежи, выплата процентов по государственному долгу.

Государственные закупки — это спрос правительства на това­ры и услуги. Этот вид экономической деятельности правитель­ства представлен закупками военного и гражданского назначе­ния, последние могут предназначаться для собственных нужд государственных предприятий и учреждений или носить регу­лирующий характер (как в случае закупки сельскохозяйствен­ной продукции в целях поддержания рыночной цены). Государ­ственные закупки создают гарантированный рынок сбыта, который характеризуется отсутствием риска неплатежа, стабильнос­тью цен, возможностью реализовать продукцию крупными парти­ями по заранее заключенным контрактам, возможностью полу­чения налоговых и кредитных льгот и т.п.

Следующий вид государственных расходов — это трансфер­тные платежи, их доля в государственных расходах зависит от социально-политической ориентации государства, границ госу­дарственного вмешательства в экономику, от проводимой соци­альной политики.

Наконец, государство несет расходы по обслуживанию внут­реннего и внешнего долга, которые включают затраты на выпуск и размещение государственных облигаций, выплату процентов. Систематическое увеличение государственного долга имеет сво­им следствием рост этого вида расходов государства.

Увеличение государственных расходов стало в XX веке об­щемировой тенденцией. Практически во всех странах государ­ственные расходы растут быстрее ВВП. Естественным следстви­ем этого является увеличение доли государственных расходов в ВВП.