7.2. Учет в системе налогового администрирования

Налоговые органы применяют достаточно сложную систему учета. С одной стороны, каждый налоговый орган обязан учитывать соб­ственную хозяйственную деятельность, расход получаемых на содержа­ние средств в пределах смет, утвержденных вышестоящими органами. Такой учет считается бухгалтерским по форме и содержанию. С другой стороны, налоговые органы являются уникальной системой сбора, формирования и систематизации информации о налогоплательщи­ках, поступающих в бюджет налогах и сборах, формируемых у налого­плательщиков налоговых базах, бухгалтерской и налоговой отчетно­сти юридических лиц, налоговых декларациях физических лиц и др. Такая информация служит предметом оперативного учета налоговых органов.

Вся система оперативно-бухгалтерского учета обеспечивает уп­равление налоговыми органами аналитической и оперативной ин­формацией, необходимой для принятия текущих и стратегических управленческих решений.

Оперативно бухгалтерский учет включает в себя следующие виды учета:

- регистрация и учет налогоплательщиков;

- учет расчетов налогоплательщиков с бюджетом;

- прием и обработка отчетности налогоплательщиков;

- учет финансово-хозяйственной деятельности налогового органа.

На основе оперативно-аналитической информации в территори­альных налоговых органах осуществляется формирование баз дан­ных по начисленным, поступающим платежам в бюджет и состоя­нию расчетов с бюджетом. По каждому плательщику налогов и сбо­ров ведутся карточки «Расчеты с бюджетом» («РСБ»), на основании которых формируется база данных местного и регионального уров­ня. Все налогоплательщики разделены на три категории:

1. крупнейшие;

2. основные;

3. прочие.

Особенностью используемой базы данных является возможность ее передачи с местного уровня на региональный, что облегчает об­работку информации на региональном уровне.

Поскольку методическое обеспечение учета на уровне территори­альных налоговых органов включает больше внешней (входящей) информации, чем внутренней, следует сделать акцент на влиянии налоговой среды и самого процесса управления налоговыми отно­шениями на содержание этой информации.

Кроме упомянутой внешней информации в системе налогового администрирования подлежит преобразованию, анализу и интер­претации и другая учетная информация:

• получаемая от иных субъектов управления (статистическая, оперативная, контрольная, аналитическая и др.);

• внутренняя, формируемая в оперативно-бухгалтерском уче­те и внутренней отчетности инспекции и управлений ФНС России.

В системе учета формируется информация, которая отражается в многочисленных формах статистической налоговой отчетности налоговых органов. В настоящее время налоговые органы составля­ют более 30 таких форм отчетности. Порядок их составления и пред­ставления регламентируется ФНС России и внутренними прика­зами.

Учет формирует информацию не только для пользователей всех уровней управления налогового администрирования (внутренних пользователей), но также для правительственных органов и других властных структур, системных аналитиков, иностранных инвесто­ров и т.д. (внешних пользователей). Например, информация свод­ных отчетов, формируемых территориальными налоговыми органа­ми, отправляется в адрес Управления Федерального казначейства, Министерства финансов РФ (Минфин России), Пенсионного фон­да РФ (ПФР), органам статистики и др.

Таким образом, учет является одной из основных функций нало­гового администрирования, его цель — информационное обеспече­ние всех уровней управления достоверной учетно-аналитической информацией.