- •Вопрос 1,2 Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета. Документооборот в банке
- •Порядок архивного хранения документов
- •Вопрос 3 (два сторонних источника) Внутрибанковский контроль
- •Вопрос 4 Организация работы бухгалтерского аппарата.
- •Вопрос 5 Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета.
- •Вопрос 6 План счетов бухгалтерского учета в банке.
- •Вопрос 7 Учетная политика коммерческого банка.
- •Вопрос 8 Назначение и регистры аналитического учета.
- •Вопрос 9 Значение регистров синтетического учета
- •Вопрос 10 Формирование уставного капитала коммерческого банка.
- •Учет дс, поступающих в оплату дополнительных акций.
- •Учет на внебалансовых счетах
- •Уменьшение ук.
- •Резервный фонд.
- •Добавочный капитал.
- •Вопрос 11 Учет межбанковских привлеченных и размещенных средств.
- •Вопрос 12 Бухгалтерский учет депозитов и прочих привлеченных средств. Правовая база осуществления депозитных операций.
- •Примеры отражения в бухгалтерском учете депозитных операций:
- •Вопрос 13 Организация и порядок бухгалтерского учета кредитных операций.
- •Отражение отдельных кредитных операций в бухгалтерском учете.
- •Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.
- •Бухгалтерский учет кредитных линий.
- •Вопрос 14 Организация и порядок учета кассовых операций.
- •Прием наличных денег
- •Бухгалтерский учет кассовых операций.
- •Вопрос 15-а Межбанковские расчеты. Расчеты через подразделения бр.
- •Отражение в бухгалтерском учете операций при несовпадении даты списания средств с датой отражения по счетам лоро и ностро.
- •Отражение операций при подкреплении банком – респондентом своего счета.
- •Отражение операций при возврате банком – корреспондентом средств с корсчета лоро:
- •Порядок отражения операций по счетам межфилиальных расчетов.
- •Отражение в бухгалтерском учете операций перевода дс по поручению физлиц без открытия банковских счетов.
- •Прием денежных средств от физлиц без открытия банковских счетов для перевода в другие банки:
- •Перечисление принятых дс по назначению:
- •Вопрос 15-б Тема - Учет и оформление безналичных расчетов.
- •Расчеты платежными поручениями.
- •Расчеты аккредитивами.
- •Бухгалтерский учет чеков с покрытием
- •Расчеты по инкассо.
- •Вопрос 16 Учет и оформление операций с ценными бумагами.
- •Вложения в долговые обязательства и долевые ценные бумаги.
- •Учет начисленных и полученных процентных доходов по долговым обязательствам.
- •Учет выбытия (реализации) и погашения ценных бумаг.
- •Учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг.
- •Переоценка ценных бумаг.
- •Создание резерва на возможные потери.
- •Вопрос 17 (два источника)
- •Учет имущества ко
- •Общие положения по учету имущества банков
- •Учет основных средств
- •Учет нематериальных активов
- •Учет материальных запасов
- •Вопрос 18 (два источника) Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете.
- •Расходы коммерческого банка
- •Учет результатов деятельности банка
- •Общие правила учета доходов и расходов
- •Классификация доходов и расходов
- •Доходы и расходы от банковских операций
- •Операционные доходы и расходы Операционные доходы
- •Операционные расходы
- •Прочие доходы и расходы Прочие доходы
- •Прочие расходы
- •Принципы признания доходов и расходов
- •Основные бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов
- •Вопрос 19 Учет операций реформации баланса по итогам годового собрания акционеров и участников банка
- •Вопрос 20 (часть) Финансовая (бухгалтерская) отчетность банка Требования, предъявляемые бухгалтерской отчетности
- •Вопрос 21, 22 Организация аудиторской деятельности в сфере банковского аудита в Российской Федерации. Вопрос № 1 – Сущность, цель, классификация банковского аудита.
- •Вопрос №2 – Правовые основы организации аудита в Российской Федерации.
- •Вопрос № 3 – организация аудиторских проверок коммерческого банка (кредитных организаций).
Отражение отдельных кредитных операций в бухгалтерском учете.
Предоставлен потребительский кредит сроком на 1 год (выдан из кассы): Д 45505 К 20202.
А) Предоставлен кредит негосударственной коммерческой организации сроком 2 года: Д 45207 К 40702 (30102, 30109);
Б) По предоставленному кредиту образован резерв на возможные потери: Д 70601 К 45215 – формируем за счет расходов.
Начислены проценты по предоставленному кредиту: Д 47427 (требования по получению процентов) К 70601 и Д 70606 К 47425 (резервы на возможные потери). На счете 47425 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов. Резерв формируется в валюте РФ.
Учтена сумма погашенного кредита, предоставленного клиенту негосударственной коммерческой организации сроком на 90 дней: Д 45204 К 40702
В обеспечение выданного кредита приняты ценные бумаги: Д 99998 К 91311.
Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.
Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.
Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовом счете 458 (просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим…)
Учет по счетам 2-го порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете – в разрезе отдельных договоров. Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных процентов) ведется исходя из того, к какой категории качества относится задолженность. Если %-ные доходы по кредиту признаются в качестве таковых (первая, вторая или третья категория качества) , то проценты должны начисляться на балансе. По ним создается резерв на возможные потери. Если проценты не признаются в качестве доходов (3-я, 4-я или 5-я категории качества), то они со дня переквалификации учитываются на внебалансовом счете 91604 (неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам …) – счет активный.
Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности 3-й категории решается банками самостоятельно.
Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активном балансовом счете 459 (просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам).
Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков. Отражение в бухгалтерском учете переноса задолженности по предоставленным кредитам на счета просроченной задолженности производится следующим образом:
А) Непогашенный в срок кредит, предоставленный коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности, на срок свыше 3-х лет, переносится на счет просроченной задолженности (на сумму основного долга): Д 45806 К 44608
Б) На сумму начисленных процентов: Д 45906 К 47427
После переноса процентов на счета по учету просроченных процентов, банк восстанавливает резерв, созданные под начисленные проценты, и создает резерв под просроченные проценты: Д 47425 К 45918
Если происходит реклассификация кредита с изменением категории качества задолженности, в группу, доход по которой не признается, то дальнейшее начисление процентов производится на счете 91604.
Начисление процентов по выданному, но не возвращенному кредиту, производится в сроки и в порядке, предусмотренном кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.
До создания резерва по начисленным процентам отражается проводкой:
Д-т 70606
К-т 45918
Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее чем 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам. При поступлении средств и документа по уплате процентов и/ или основного долга отражаем в учете:
Д-т 30102 или 20202 (для физлиц, дебет счетов клиентов)
К-т 459 (пока что указываем только счет 1-го порядка) – на сумму процентов.
Если проценты не признавались в качестве доходов, то они учитывались на внебалансовом счете 91604. Теперь они восстанавливаются на доходы, то есть:
Д-т 99999
К-т 91604
Д-т 30102, 20202 или дебет счетов клиентов
К-т 70601 на сумму поступивших процентов.
Основной долг:
Д-т 30102, 20202 или счет клиента
К-т 458 на сумму погашения основного просроченного долга.
Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, отражаются на счете 70601 в момент признания или получения. Одновременно восстанавливается резерв на возможные потери по ссудам в части погашенного долга и резерв, созданный по требованиям по процентам, в части погашенных процентов.