Учет материальных запасов

В составе материальных запасов в банках учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет материальных запасов ведется на активных счетах:

• счете 61002 «Запасные части» — запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, и прочие подобные предметы;

• счете 61008 «Материалы» — однократно используемые материалы: запасы топлива, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, дискеты и подобные предметы;

• счете 61009 «Инвентарь и принадлежности» — инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства стоимостью ниже установленного руководителем банка лимита;

• счете 61010 «Издания» — книги, брошюры, пособия, справочные материалы, другие издания, включая записи на магнитных и других носителях информации;

• счете 61011 «Внеоборотные запасы» — учет имущества, приобретенного в результате сделок по договорам отступного, залога допринятия банком решения о реализации имущества или его использования в собственной деятельности.

Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы, кроме внеооборотных запасов, списываются на расходы банка по мере их передачи в эксплуатацию на основании отчета материально ответственного лица.

Руководитель банка определяет порядок списания материальных запасов на расходы.

Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:

Д 60312 «Расчеты с поставщиками»

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

При получении материалов выполняется проводка:

Д 610 (02, 08—11)

К 60312 «Расчеты с поставщиками»

При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка»

К 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»

Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:

Д 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»

К 70601 «Доходы банка»

Вопрос 18 (два источника) Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете.

Первый источник – ЛЕКЦИИ. Есть только РАСХОДЫ.

Расходы коммерческого банка

Расходами КБ признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств и капитала банка (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

1. выбытия активов

2. снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки/уценки основных средств, НМА и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, относимой на уменьшение добавочного капитала)

3. создание и увеличение резервов на возможные потери или износа

4. уменьшение активов в результате поставки/реализации

5. увеличение обязательств, не связанных с получением или образованием соотв. активов

Расход признается в БУ при наличии след. условий:

• расход производится или возникает в соответствии с соотв. договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота

• сумма расходов может быть определена

• отсутствует неопределенность в отношении расходов

В отношении услуг, заказчиками которых является банк, неопределенность отсутствует с даты оказания и принятия услуги

Если в отношении любых фактически уплаченных ДС или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из перечисленных выше условий, в БУ признается соотв. актив, а не расход.

Затраты и издержки, подлежащие возмещению,расходами не признаются, а подлежат БУ в качестве ДЗ. Доходы и расходы определяются с учетом разниц связанных с применением встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора – НВПИ (это условия договора, определяющие конкретную величину требований и/или обязательств не в абс. сумме, а расч. путем на основании курса валют, в т.ч. с помощью валютной оговорки, рыночной цены на ценные бумаги и иные активы (за исключением ставки %), индекса или другой переменной.

Если по договорам купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг величина выруски или стоимость работ или услуг определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив до даты фактически произведенной оплаты.

Доходы и расходы Банка в зав-ти от их характера, условий получения и видом операций подразделяются:

• доходы и расходы от банковских операций и других сделок – д.и р. от операций и сделок, перечисленных в ст. 5,6 (в части %ного дохода и %ного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) ФЗ «О банках и банковской деятельности».

• операционные доходы и расходы – д. и р. от операций с ценными бумагами кроме %ных д. и р. по долговым обязательствам и переоценке ценных бумаг; доходы от участия в уставных кап. других орг.; д. и р. от предоставления за плату активов во временное пользование/владение; д. и р. от выбытия/реализации имущества; д. и р. от формирования и восстановления РВП; д. и р. от переоценки ДС в иностранной валюте, ценных бумаг и НВПИ; д. и р. от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных срочных сделок; доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соотв. с законодательством РФ. В составе операц. р. и д. банк может, исходя из внутренних потребностей, в т.ч. в соотв. с требованиями Законодательства, выделить в аналитическом учете операционные доходы от банковской деят-ти и операционные расходы, понесенные в рез. осущ. банк. деят.

• прочие доходы и расходы – р. и д., не связанные с банк. деят. либо возникшие вследствие нарушения условий осуществления КБ своей деят., а также расходы, возникающие как последствия черезвыч. обст. банк. деят: штрафы, пени неустойки, доходы от безв по им, поступления и платежи по возмещению наступивших убытков, доходы и расходы прошлых лет, выявл. в тек. году; расходы и доходы от списания обязательств и требований; от оприходования излишков и списания недостач. Они носят разовый характер.

Регистром БУ, предназнач. для систематического накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате, является Отчет о прибылях и убытках. Регистрами аналитического учета явл. лицевые счета, открываемые на балансовых счетах 2го порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка 706. Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках, при этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется КО самостоятельно. Учет доходов и расходов на счете 706 ведется нарастающим итогом с начала года. Конечный финансовый результат – прибыль или убыток – выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период.

В первый раб. день нового года после составления Баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на сч. 706 «Финансовый результат текущего года», подлежат переносу на сч. 707 «Финансовый результат прошлого года». На дату составления годового отчета остатков на сч. 707 быть не должно.

Перенос остатков со сч. 707 на сч. 708 осуществляется след. бухг. записями:

при наличии прибыли: Д соотв.сч.по учету доходов счета 707, К 70801 и Д 70801, К соотв.сч.по учету расходов, а также выплат из прибыли сч.707

Д 70802, К соотв.сч.по учету расходов, а также выплат из прибыли сч.707 и Д соотв.сч.по учету доходов сч.707, К 70802

Второй источник - http://www.e-college.ru/xbooks/xbook134/book/index/index.html, полный электронный курс БУ в КБ. Полный ответ на вопрос.