Расчеты платежными поручениями.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку и оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Списание ДС на основании платежного поручения:
Д-т расчетного счета клиента
К-т 30102, 30109, 30110, 30301
Зачисление средств получателя (в банке получателя):
Д-т 30102, 30109, 30110, 30302;
К-т расчетного счета клиента.
При отсутствии или недостаточности ДС на счете плательщика, а так же если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете ДС, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902.
То есть:
Д-т 90902;
К-т 99999.
При этом, на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров ПП проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата ПП производится по мере поступления средств в очередности, установленной законадательством.
Допускается частичная оплата ПП из картотеки по внебалансовому счету 90902. При частичной оплате расчетного поручения банком используется платежный ордер. На частично оплачиваемом ПП делается соответствующая запись о частичной оплате. Первый экземпляр ПО, в котором произведена оплата, помещается в документы дня банка. Последний экземпляр ПО служит приложением к выписке с лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по ПП, первый экземпляр платежного ордера, в котором был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры ПП выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром ПО, прилагаемого к выписке с ЛС.
В аналитическом учете к счету 90902 ведутся картотеки и ЛС, открываемые на каждого плательщика.
Расчеты аккредитивами.
При расчетах по аккредитиву, банк действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк - эмитент) обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать: банк – эмитент, банк получателя средств или иной банк. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
Покрытые (депонированные);
Непокрытые (гарантированные).
Отзывные;
Безотзывные.
Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком.
В этом случае банк – эмитент списывает средства со счета плательщика и переводит их в исполняющий банк на весь срок действия аккредитива, где средства учитываются на балансовом счете 40901 (аккредитивы к оплате). Депонирование средств в исполняющем банке может быть осуществлено за счет кредита, полученного плательщиком в банке – эмитенте.
Непокрытый аккредитив – аккредитив, платежи по которому гарантирует банк – эмитент.
В бухгалтерском учете:
а) Покрытый аккредитив:
1) Д-т 40702
К-т 30102
Открытие аккредитива:
Д-т счета плательщика
К-т 30102, 30109, 30110.
Если предоставлен кредит:
Д-т 446 – 454;
К-т счета плательщика;
Д-т счета плательщика
К-т 30110.
На внебалансовых счетах:
Д-т 90907
К-т 99999
Закрытие (списание) аккредитива на основании документов исполняющего банка об использовании аккредитива:
Д-т 99999;
К-т 90907.
Операции в исполняющем банке:
Открытие аккредитива при поступлении ДС и документов из банка – эмитента:
Д-т 30102, 30109, 30110;
К-т 40901.
Использование аккредитива и зачисление средств на счет поставщика при выполении условий аккредитива:
Д-т 40901;
К-т счета получателя. (На сумму, указанную в реестре счетов. Она зачисляется на счет получателя средств, платежным поручением исполняющего банка.)
Б) Непокрытые аккредитивы:
Операции в банке – эмитенте:
Открытие:
Д-т 99998;
К-т 91315.
Оплата гарантий:
Д-т счета плательщика;
К-т 30102, 30109, 30110, и:
Д-т 91315;
К-т 99998.
В исполняющем банке:
Открытие аккредитива при поступлении документов из банка – эмитента:
Д-т 91414;
К-т 99999.
Зачисление средств на счет получателя при выполнении условий аккредитива:
Д-т 30102, 30109, 30110
К-т счета получателя
Списание с внебалансового учета сумм полученных гарантий:
Д-т 99999
К-т 91414
Аналитический учет на забалансовых счетах ведется по каждому открытому аккредитиву.
Чеки.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанный в нем суммой чекодержателю.
Чекодателем является юрлицо, имеющее ДС в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Чекодержателем является юрлицо, в пользу которого выдан чек.
Плательщиком является банк, в котором находятся ДС чекодателя.
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
Чеки КО могут использоваться клиентами КО, выпускающей эти чеки, а так же в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые КО не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
Внебалансовый учет:
При получении чеков из типографии, в банке – эмитенте отражается поступление бланка строгой отчетности в условной оценке:
Д-т 91207
К-т 99999
При пересылке бланков чеков банком – корреспондентом делаются следующие записи:
Д-т 91207 (лицевой счет бланки отосланные в банке – корреспонденте)
К-т 91207 (бланки)
При выдаче бланка чеков клиенту, обслуживающему его банком, или банком – корреспондентом:
Д-т 99999
К-т 91207