Бухгалтерский учет чеков с покрытием

Учет сумм, поступивших от организаций, а так же физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков:

Д-т 40702, 40602, 40817

К-т 40903 (Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами – ПАССИВНЫЙ)

Оплата чеков в банке плательщика:

А) если счет получателя находится в том же банке, что и счет плательщика:

Д-т 40903

К-т счета получателя.

Б) если счет плательщика в другом банке:

Д-т 40903;

К-т 30102.

При предъявлении чека в банк плательщика физическим лицом, банк может оплатить чек наличными ДС:

Д-т 40903

К-т 20202

Расчеты по инкассо.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента, на основании расчетных документов, осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Для осуществления расчетов по инкассо, банк – эмитент может привлекать другой банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке) и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Установленный срок для акцепта: 5 рабочих дней.

Указанные расчетные документы предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств.

Учет операций, с использованием платежных требований с акцептом.

А) Операции в исполняющем банке:

Поступление расчетных документов поставщикам в банк (до даты истечения срока акцепта):

Д-т 90901

К-т 99999

Оплата расчетных документов в случае согласия плательщиков:

Д-т счета плательщика;

К-т 30102, 30109, 30110.

Д-т 99999

К-т 90901

При недостаточности средств на счете плательщика:

Д-т 90902

К-т 90901

В случае отказа плательщика:

Д-т 99999

К-т 90901

В аналитическом учете к счету 90901 ведутся картотеки по расчетным документам, ожидающим акцепты для оплаты, с открытием ЛС по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешение на проведение операций с открытием ЛС по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание ДС со счетов плательщиков в бесспорном порядке. То есть инкассовые поручения применяются:

1. В случаях когда бесспорный порядок взыскания ДС установлен законадательством, в том числе для взыскания ДС органами, исполняющими контрольные функции.

2. Для взыскания по исполнительным документам;

3. В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание ДС со счета плательщика без его распоряжения.

Вопрос 16 Учет и оформление операций с ценными бумагами.

Бухучет операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии с целями их приобретения. Для организации учета ценных бумаг используются следующие категории:

1. Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

2. Удерживаемые до погашения;

3. Имеющиеся в наличии для продажи;

Приобретенные ценные бумаги при постановке на бухучет классифицируются по следующим группам, а внутри групп в зависимости от цели приобретения:

1. Вложения в долговые обязательства (по типам эмитентов);

Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; Долговые обязательства, приобретенные для продажи; Долговые обязательства, удерживаемые до погашения; Долговые обязательства, не погашенные в срок.

2. Вложения в долевые ценные бумаги:

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; Долевые ценные бумаги, приобретенные для продажи.

3. Учтенные векселя (по типам векселедателей; по срокам погашения):

Таким образом в разделе операций с ценными бумагами выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства кроме векселей; вложения в долевые ценные бумаги; учтенные векселя; выпущенные КО ценные бумаги.

Счета 1-го порядка открыты: по вложениям КО в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения; по учтенным векселям; по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля по субъектам, выдавшим вексель); по выпущенным КО ценным бумагам; по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах 2-го порядка разделены по группам субъектов – эмитентов ценных бумаг.

Учтенные векселя, а так же выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения. Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на ОРЦБ, сосредоточены в одной группе счетов (счет 306).

Ценные бумаги, как и другие активы, принимаются к бухучету по их первоначальной стоимости (цене приобретения). В дальнейшем они оцениваются (переоцениваются) по текущей справедливой стоимости, либо путем создания резервов на возможные потери.