Основные бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов

При начислении налогов, подлежащих уплате, выполняется проводка:

Д 70501 «Использование прибыли отчетного года»

К 60301 «Расчеты по налогам и сборам»

При направлении сумм из полученной прибыли на формирование резервного фонда выполняется проводка:

Д 70501 «Использование прибыли отчетного года»

К 60320 «Расчеты с акционерами и участниками по дивидендам»

Если использование прибыли банком превысило сумму полученной прибыли, то выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка»

К 70501 «Использование прибыли текущего года»

По итогам годового собрания акционеров или участников банка отражается использование прибыли на уменьшение прибыли прошлого года:

Д 70801 «Прибыль прошлого года»

К 70501 «Использование прибыли текущего года»

При переносе доходов текущего года на доходы прошлого года на 1 января нового года отражается проводка:

Д 70601 «Доходы»

К 70701 «Доходы прошлого года»

При переносе расходов текущего года на расходы прошлого года выполняется проводка:

Д 70706 «Расходы прошлого года»

К 70606 «Расходы»

Сумма прибыли, определенная по итогам года, для утверждения на собрании акционеров отразится проводкой:

Д 70701 «Доходы прошлого года»

К 70801 «Прибыль прошлого года»

Сумма убытка, определенная по итогам года, отразится проводкой:

Д 70802 «Убыток прошлого года»

К 70706 «Расходы прошлого года»

Вопрос 19 Учет операций реформации баланса по итогам годового собрания акционеров и участников банка

На основании решения годового собрания акционеров/участников отражена сумма распределенной между акционерами/участниками прибыли отчетного года: Д 70801, К 60320

На основании решения годового собрания акционеров/участников отражена сумма прибыли отчетного года, направленная на пополнение резервного фонда: Д 70801, К 10701

На основании решения годового собрания акционеров/участников отражена сумма прибыли отчетного года, направленная на погашение убытка: Д 70801, К 10901

На основании решения годового собрания акционеров/участников отражена сумма прибыли отчетного года, направленная на осуществление иных выплат целевого назначения: Д 70801, К 60322

Связанные с этим проводки (не относятся к реформации):

Удержание налога с дивидендов (НДФЛ): Д 60320, К 60301

Д 60320, К ????? – выплачены дивиденды.

Вопрос 20 (часть) Финансовая (бухгалтерская) отчетность банка Требования, предъявляемые бухгалтерской отчетности

Бухг. отчетность банка – это единая система данных о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности, которая составляется на основании данных БУ по установленной форме. К отчетности предъявляютсятребования достоверности, ясности, полноты и своевременности составления, а также начилие разъяснений и пояснительной информации. При составлении должны использоваться принципы открытости и консолидации. К задачам составления отч-ти относят:

• контроль за деятельностью банка

• проведения анализа банк. деят. на основе получ. инф.

• использование этой инф. для оперативного управления рисками и выявления внутренних резервов фин. устойчивости

Коммерч. банки представляют отчетность различным пользователям: акционерам, участникам, статистическим органам, налоговым органам, Банку России и др. От того, в какие адреса представляется отчетность, может изменяться ее состав и объем представляемой информации.

Отчетность банка:

• периодическая (ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная)

• годовая

Перечень форм отчетности и другой информации, представл. Банку России, установлен указанием Банка России от 12.11.2009 №2332-У.

Банками также составляется консолидированная отчетность по банку или банковской группе. Подготовка и представление консолидированной отч-ти регламентируется ФЗ от 27 июля 2010 №208-ФЗ «О конс. фин. отч-ти», а также норм. актами Банка России. Годовая консолидированная фин. отч-ть подлежит обязательному аудиту.

Годовой бухгалтеркий отчет кредитной организации: состав, порядок, сроки составления

Основной документ, которым руководств. Банки при составлении годового отчета – Указание ЦБ РФ от 8 окт 2008 №2089-У «О порядке составления КО годового отчета». ГО составляется за период, начинающийся с 1.01 отчетного года и заканчивающийся 31.12 отчетного года включительно. Т.е. отчетная дата – 31 декабря.

ГО составляется в рублях. Все активы и обязательства в иностр. вал. отражаются в рублях по официальному курсу соотв. иностр. валюты, установленному БР на отчетную дату. Активы и обязательства банка в драг.металлах отражаются в рублях по учетной цене БР на отчетную дату.

Порядок и срок составления ГО утверждаются в Учетной Политике КО исходя из установленного в соотв-ии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров/участников и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В состав ГО банка включаются:

• Бухгалтерский Баланс (публикуемая форма)

• Отчет о прибылях и убытках

• Отчет о движении денежных средств

• Отчет об уровне достаточности капитала величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов

• Сведения об обязательных нормативах

• Аудиторское заключение

• Пояснительная записка – должна содержать существенную инф. о КО, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетн. и предшеств. годы, методах оценки и существенных статьях бухг. отч-ти

Все перечисленные формы (за искл. аудит. закл.) подписываются руководителем и гланым бухгалтером КО и утверждаются годовым собранием акционеров. Основой для составления годового отчета являются документы синтетического учета, включая Баланс, оборотную ведомость по счетам КО за отчетный год, Отчет о прибылях и убытках и Сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты (по формам в Положении №302-П).

Расхождения между соотв. показателями ГО и данными регистров синтетич. учета за отч. год с учетом оборотов по отраж. событий после отчетной даты – НЕ допускается.