Бухгалтерский учет кассовых операций.

Учет наличия и движения принадлежащих КБ наличных ДС и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в инотсранной валюте, ведется на счете первого порядка № 202.

К этому счету открываются активные счета 2-го порядка:

Номер и наименование счета	Назначение счета
20202 Касса кредитных организаций	Учет наличных ДС в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе КО (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные ЛС: По операционной кассе банка (филиала); По отдельным ВСП; По хранилищам ценностей; А так же по видам валют, по учету авансов денежной наличности выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеопреационное время банка, в выходные и нерабочие праздничные дни. 20203 Чеки (в том числе дорожные чеки)
20203 Чеки (в том числе дорожные чеки) стоимость которых указана в иностранной валюте.	Учет принадлежащих КО чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых каказана в иностранной валюте
В аналитическом учете ведутся отдельные ЛС по видам чеков, номинальная стоимость которых указана в инвалюте и видам инвалюты
20207 ДС в операционных кассах, находящихся вне помещений КО.	Учет наличных ДС в рублях и инвалюте и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений КО.
В аналитическом учете ведутся ЛС по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения КО и по видам валют.
20208 ДС в банкоматах.	Учет наличных ДС в рублях и инвалюте, находящихся в банкоматах и операций, совершаемых с использованием данных ДС.
В аналитическом учете ведутся отдельные ЛС по каждому банкомату, принадлежащему КО и видам валют.
20209 ДС в пути.	Учет наличных ДС в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы КО (филиала) другим КО (филиалам), своим филиалам и ВСП, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделения расчетной сети Банка России до зачисления их на корсчет банка и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные ЛС по каждому получателю, которому отосланы ДС и по видам валют.
20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в инвалюте, в пути.	Учет оплаченных чеков, НС которых указана в инвалюте, отосланных другим КО, банкам нерезидентам, иностранным банкам или филиалам своей КО.
В аналитическом учете ведутся отдельные ЛС по каждому банку, филиалу банка ,которым отосланы чеки, НС которых указана в инвалюте и по видам иностранных валют.

Основные бухгалтерские проводки:

1. Поступление денежной наличности, вносимой юрлицами и физлицами, для зачисления на соответствующие счета.

   1. … в кассу КО от организаций, находящихся в федеральной собственности для зачисления на их банковский счет:

А) финансовых

Д 20202 – К 40501

Б) коммерческих

Д 20202 – К 40502

В) некоммерческих

Д 20202 – К 40503

1.2. … в кассу КО от организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности для зачисления на их банковский счет:

А) финансовых

Д 20202 – К 40601

Б) коммерческих

Д 20202 – К 40602

В) некоммерческих

Д 20202 – К 40603

1.3. … в кассу банка от негосударственных организаций для зачисления на их банковский счет:

А) финансовых

Д 20202 – К 40701

Б) коммерческих

Д 20202 – К 40702

В) некоммерческих

Д 20202 – К 40703

1.4. … в кассу КО от физлиц:

Д 20202 – К 40817

1.5. … в кассу банка от физлиц – ИП для зачисления на их банковский счет:

Д 20202 – К 40802

1.6. … в операционную кассу, находящуюся вне помещения банка от физлица для зачисления во вклад до востребования:

Д 20207 – К 42301

2. Поступления денежной наличности в кассу КО:

   1. … от физлиц во вклад в УК в форме ООО:

Д 20202 – К 10208

2. … от выгрузки ДС из банкомата:

Д 20202 – К 20208

3. … суммы пересчитанной выручки, проинкассированной прошедшим днем:

Д 20202 – К 20209 (40906 – это инкассация.)

4. … суммы принятых от физлиц коммунальных платежей:

Д 20202 – К 40911

5. … на основании авансовых отчетов неиспользованные суммы, ранее полученные под отчет:

Д 20202 – К 60308

3. Выдача из кассы наличных ДС клиентам банка:

   1. … негосударственным организациям:

А) финансовых

Д 40701 – К 20202

Б) коммерческих

Д 40702 – К 20202

В) некоммерческих

Д 40703 – К 20202

2. … физическим лицам (возврат вклада сроком 100 дней):

Д 42304 – К 20202

3. … физлицам – потребкредит на срок 1 год

Д 45505 – К 20202

4. Операции с дорожными чеками:

   1. … поступили бланки дорожных чеков:

Д 91207 – К 99999

2. … учтена НС чеков в инвалюте, приобретенных банком:

Д 20203 – К 30114

3. … поступила оплата за дорожные чеки:

Д 20202 – К 20203.

5. Прочие кассовые операции:

   1. Выданы ДС инкассаторам для доставки в РКЦ:

Д 20209 – К 20202

2. Получена выписка о зачислении инкассированных ДС на корсчет:

Д 30102 – К 20209

3. Загружен банкомат:

К 20208 – Д 20209

4. Выдана из кассы зарплата работникам банка:

Д 60305 – К 20202 ( так как закрывается )

5. Выплачены дивиденды, причитающиеся акционерам – физлицам:

Д 60320 – К 20202

6. Ревизия наличных денег КО (ВСП)

Кредитная организация (ВСП) проводит ревизии наличных денег не реже одного раза в год при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей кассового работника ВСП; по требованию руководителя, членов рабочей группы, осуществляющих проверку КО (ВСП) в соответствии с инструкцией банка России от 25 августа 2003 г. № 105-И.

Необходимость проведения ревизии наличных денег при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника ВСП при организации посменной работы указанных работников, а так же в других случаях определяется банком.

Если ревизия не проводится (в последнем случае), передача наличных денег, кассовых документов осуществляется по акту приема – передачи, оформленному и хранящемуся в установленном положении № 318 – П порядке.

Кредитные организации (ВСП) проводят так же проверку порядка ведения кассовых операций. Порядок и периодичность проведения ревизий и порядок ведения кассовых операций определяются банком самостоятельно. Распорядительным документом банка составляется … которая создается для установления порядка ревизию.ю…..

В ее состав не должны привлекаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми наличными деньгами. Ревизия и проверка ведения кассовых операций должны проводиться таким образом, чтобы не нарушать порядок ведения операций с наличными деньгами и исключать возможность сокрытия излишков или недостач наличных денег. Результаты проведенной ревизии наличных денег, проверки порядка проведения наличных операций оформляются актами в произвольной форме в 1-м экземпляре.

В акте ревизий наличных денег указывается наименование КО, дата составления акта, фактическое наличие наличных денег, находящихся в хранилище сети ВСП, соответствии и несоотсветствии фактического наличия денег данным бухучета и книге хранилища ценностей, выявленные расхождения суммы фактического остатка наличных денег с данными бухзучета в книге хранилища ценностей, иная информация о проведении ревизии наличных денег и ее резельтатов, необходимая КО . В случае выявления расхождений сумма фактического остатка наличных денег с данными бухучета , руководителем банка или замом и главбухом (замом) принимаются меры по выявлению и устранению причин их несоответствий.

Учтена сумма недостачи ДС в кассе банка (виновник установлен):

Д 60308 – К 20202

Установлена недостача, но виновник не установлен:

Д 60323 – К 20202

В акте проверки порядка ведения кассовых операций указывается также наименование КО, дата составления акта, выявленные при осуществлении кассовыми работниками банка (ВСП) операции с наличными деньгами, несоответствия установленному порядку ведения кассовых операций, а так же принятые в период проведения проверки меры по их устранению, а так же иная информация по проведению проверки и ее результатов, необходимая банку. Указанные акты подписываются работниками, участвовавшими в ревизии, в проверке, а так же присутствовавшими при проведении ревизии наличных денег, проверки порядка ведения кассовых операций и должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей (или кассовым работникам ВСП). По результатам и ревизий и проверок принимаются меры по устранению выявленных недостатков.