16. Формы и методы осуществления финансового контроля

Методы финансового контроля - это совокупность приемов и способов его осуществления.

• Наблюдение – сбор информации о проверяемом субъекте общедоступными способами. Ознакомление с деятельностью через СМИ, общение с другими субъектами без использования специальных средств и полномочий. Может осуществляться кем угодно;

• Обследование – мониторинг деятельности проверяемого субъекта. Реализуется специально уполномоченными органами, наделенными правами по истребованию определенной информации;

• Анализ – проведение контроля с помощью специальных математических приемов, которые позволяют подвести итоги финансовой деятельности;

• Проверка – полное, комплексное исследование финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется специально уполномоченными органами с целью установления законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности. Порядок четко регламентирован, но он типичен для всех видов проверок: для проведения необходимо основание (указание в НПА на необходимость (камеральная проверка), или издание индивидуально определенного акта). Исследуется финансовая деятельность, правоустанавливающие платежные документы и фактическое наличие ценностей.

Виды проверок:

В зависимости от объекта:

• Документальный;

• Фактический.

В зависимости от объема:

• Полная (сплошная);

• Выборочная (частичная).

В зависимости от места:

• Камеральные;

• Выездные.

В зависимости от оснований:

• Плановые;

• Внеплановые.

В зависимости от направлений:

• Прямые (деятельность самого субъекта);

• Встречные (иные субъекты, но в связи с проверкой данного субъекта).

Как правило, устанавливаются определенные сроки. Деятельность проверяемого субъекта не должна мешать деятельности хозяйствующего субъекта. Результаты фиксируются документально, и оформляются, как правило, актами. Акт должен быть подписан уполномоченными лицами, с ним надо ознакомить хозяйствующего субъекта. Проверяемому лицу предоставляется время на ознакомление и на возражение. Акт – основание для проведения мероприятий по привлечению к ответственности.

• Ревизия – применятся в действующем законодательстве не часть, это наиболее комплексный контроль;

• Финансово-экономическая экспертиза – проведение специалистами исследования финансово-хозяйственной деятельности, ее объемов, содержания, направления, с целю выявления законности, эффективности, результативности, целесообразности и определения иных характеристик финансовой деятельности. Проводится она специалистами, лицо проводящее экспертизу несет ответственность за данное им заключение, результат финансово-экономической экспертизы не является основанием для привлечения к ответственности, а это одно из доказательств противоправного поведения, который оценивается на ряду с другими обстоятельствами.

Формы финансового контроля - это способы конкретного выражения и организации контрольных действий. Осуществляется в формах управленческой деятельности, т.е принятие правовых актов (как правило индивидуально-правовых), аудиторский контроль на основе договора (т.е. заключение договоров).

В зависимости от времени проведения финансовый контроль можно подразделить на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет расходов и доходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов деятельности хозяйственных органов в целом.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов в ходе осуществления хозяйственных или финансовых операций, когда, например, проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. В частности, проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнение финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений.