53. Общая характеристика правового статуса налогоплательщиков и плательщиков сборов

Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов характеризуется совокупностью наделенных прав и обязанностей. Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательным актом о налогах и сборах. Так, основанием возникновения обязанности уплатить какой-либо налог является наличие у него объекта налогообложения. Основанием прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора:

1) уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; 2) возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора; 3) смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; 4) ликвидация организации - налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Кодекс в перечне обязанностей налогоплательщиков выделил две группы: а) общие для организаций и ф/л обязанности; б) дополнительные к ним обязанности налогоплательщиков — организаций и ИП. В первую группу входят обазнность: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК.

Налогоплательщики — организации и ИП — помимо этих обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: — об открытии или закрытии счетов — в 10дневный срок; — о всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее 1мес со дня начала такого участия; — о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее 1мес со дня их создания, реорганизации или ликвидации; — о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее 3дней со дня принятия такого решения; — об изменении своего места нахождения — в срок не позднее 10дней с момента такого изменения.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют права, которые направлены на то, чтобы обеспечить им возможность защиты своих прав и интересов. НК закрепил следующие права налогоплательщиков (и плательщиков сборов); 1) получать от налоговых и других уполномоченных ОГВ по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 2) получать от налог органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов; 6) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;7) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 8) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным ФЗ; 9) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 10) требовать соблюдения налоговой тайны; 11) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налог органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.