Відсотки за кредити

Розрахунок цих витрат на планований період здійснюється, виходячи з необхідності в кредитах, обсягу товарообороту, планованих залишків товарів, їхньої оборотності, пайової участі власних оборотних коштів в оплаті товарів і процентної ставки за кредит.

Приклад планування кредиту відповідно до товарообороту:

товарооборот на планований період у роздрібних цінах - 380000 грн.;

розмір торговельної націнки - 30 %;

транспортні витрати - 4 %;

норматив товарних запасів - 30 днів;

пайова участь власних оборотних коштів в оплаті товарів-70%;

відсоткова ставка за користування кредитом - 18 %.

Розрахунок проводиться у наступній послідовності:

1) собівартість товарів - 74% - ( 100-30+4);

2) товарооборот за собівартістю, що кредитується (у закупівельних цінах) - 281200 грн. (380000(74/100);

3) однодобовий товарооборот за собівартістю - 770 грн. (281200:365);

4) середньорічна планована сума товарних запасів (по нормативу товарних запасів - 30 днів) - 23100 грн. (77030);

5) необхідна сума кредитів (по пайовій участі власних оборотних коштів в оплаті товарів - 70 %) - 6930 грн.

(23100(( 100-70):100);

6) витрати по статті "Відсотки за кредити" - 1247,4 грн. (6930(18:100).

Втрати товарів у межах норм природного збитку під час перевезення, зберігання та реалізації

Втрати товарів розраховуються, виходячи із запланованих обсягів продажу окремих товарів і діючих норм природного збитку, бою, диференційованих по товарах, сезонам і територіальним зонам.

У розрахунках не приймаються до уваги обсяги продажу розфасованих і штучних товарів, для яких норми природного збитку не передбачаються.

Витрати на тару

Для визначення витрат на тару розраховуються кількість і вартість тари по видах (мішки, ящики, бочки, бідони, лотки й т.п.), сума уцінки під час її повернення.

Амортизація власної інвентарної тари і тари-обладнання розраховується за відповідними нормами, а багатообігової (залогової) тари - за угодами з постачальниками.

Витрати на ремонт власної інвентарної тари і тари-обладнання, перевезення її на склади постачальників, тарозбірні й тароремонтні підприємства розраховуються, виходячи з обсягів ремонту, перевезень, розцінок і тарифів на ремонтні роботи й перевезення відповідними видами транспорту. До зазначених витрат не відноситься заробітна плата штатних і позаштатних працівників, вантажників.

Відрахування на соціальні заходи

Витрати визначаються, виходячи з обсягів відрахувань на соціальні заходи щодо встановлених законодавством нормам.

Витрати на обов'язкове страхування майна

Витрати по цій статті визначаються, виходячи з вартості майна підприємства, що підлягає обов'язковому страхуванню, розмірів страхових тарифів і нормативів платежів з обов'язкового страхування.

Інші витрати

Інші витрати, які не розглянуті раніше, плануються по елементах витрат з урахуванням специфічних особливостей кожного їхнього виду, зокрема:

- витрати, пов'язані із забезпеченням нормальних умов праці й дотриманням правил техніки безпеки праці, розраховуються у відповідності з кошторисом витрат на відповідні заходи;

- витрати на оплату послуг поштово-телеграфного, телефонного, факсимільного та іншого видів зв'язку розраховуються, виходячи з їх фактичних розмірів за попередній період, тарифів і абонентної плати на ці послуги;

- витрати на підписку спеціалізованої преси, придбання спеціалізованої літератури, прейскурантів, каталогів, інструктивних інших службових матеріалів;

- витрати на експертизу й лабораторний аналіз товарів (вартість зразків і проб для аналізу, оплата відповідних послуг сторонніх лабораторій, вартість реактивів, посуду та інших речей і матеріалів для роботи власних лабораторій);

- витрати на перевезення працівників підприємства до місця роботи й назад у напрямках, що не обслуговуються пасажирським транспортом загального користування, включаючи додаткові витрати на спеціальні маршрути міського пасажирського транспорту, організовані відповідно за договорами, укладеними із транспортними підприємствами (понад вартості, сплаченої працівниками підприємства за чинними тарифами на відповідні види транспорту або віднесеної за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства);

- витрати на перевезення працівників - інвалідів 1 і 2-ї груп до місця роботи та назад, незалежно від наявності маршрутів пасажирського транспорту загального користування;

- витрати, пов'язані з набором робочої сили, передбачені законодавством;

- додаткові витрати, пов'язані з виконанням робіт вахтовим методом, включаючи транспортні витрати на перевезення працівників від місця знаходження підприємства (пункту збору) до місця роботи й назад і від місця проживання у вахтовому селищі до місця роботи й назад, а також витрати на експлуатацію та утримування вахтового селища, які не компенсуються внесенням плати працівниками за користування житлом і комунальні послуги;

- специфічні витрати, пов'язані з обслуговуванням споживачів на підприємствах ресторанного господарства: витрати на утримання оркестрів, інших естрадних колективів і виконавців по угодах з установами сфери культури і мистецтва (крім оплати штатних оркестрантів і естрадних артистів, що відносяться до статті 2); вартість паперових серветок, скатертин, рушників, стаканчиків і тарілок, соломинок для напоїв, посуду з фольги та приладів одноразового використання; витрати на утримання гардеробів, туалетів для відвідувачів;

- витрати, пов'язані зі сплатою експортного (вивізного) мита й митних зборів;

- відрахування у позабюджетні фонди фінансування галузевих і міжгалузевих науково-дослідних робіт і заходів щодо освоєння нових видів технологій і виробництва нових видів продукції;

- податки (крім тих, що сплачуються за рахунок прибутку), збори й інші обов'язкові платежі, передбачені законами України, постановами Верховної Ради України, указами Президента України й декретами Кабінету Міністрів України;

- витрати на оплату послуг сторонніх підприємств, пов'язаних з очищенням стічних вод;

- витрати на винахідництво і раціоналізацію (включаючи проведення дослідно-експериментальних робіт, виготовлення й випробування моделей і зразків за винахідницькими і раціоналізаторськими пропозиціями, розробку рецептур страв і виробів, патентування, виплату винагород);

- витрати, пов'язані з виготовленням і використанням бланків, що підтверджують сплату пайових, цільових та інших внесків членами споживчих товариств, членських квитків, та інші витрати, пов'язані з кооперуванням населення, веденням організаційно-масової роботи з пайовиками;

- витрати на оприлюднення річного звіту;

• витрати, пов'язані з нарахуванням і виплатою дивідендів учасникам і засновникам підприємств торгівлі (оплата повідомлень у засобах масової інформації, придбання конвертів, послуг зв'язку).

Засвоєнню методики аналізу буде сприяти використання прийомів та методів вивчення витрат за функціональним призначенням та за елементами витрат.

Таблиця 8.4. Дані для аналізу витрат за функціональними ознаками
Показники	Минулий рік		Звітний рік		Темп зміни, %	Абсолютне відхилення (+,-)
	тис. грн.	частка в сумі витрат %	тис. грн.	частка в сумі витрат, %
Собівартість реалізованої продукції	298,8	82,95	320,8	83,37	107,36	22
Адміністративні витрати	23,5	6,524	23,5	6,11	100,00	0
Витрати на збут	22,5	6,247	23	5,98	102,22	0,5
Інші операційні витрати	15,4	4,275	17,5	4,55	113,64	2,1
Разом:	360,2	100	384,8	100	106,83	24,6

Розрахуємо рівні витрат на підприємстві:

у минулому році 360,2/470*100%=76,64%

у звітному році 384,8/500*100%=76,96%

Абсолютна зміна витрат 384, 8-360,2=24,6 тис. грн.

Індекс витрат: =76,96/76,64*100 = 100,41 %

Зміна рівня витрат з урахуванням зміни частки власної продукції на один відсоток:

ДО = 76,96*(2, 1-1)/(83*(2, 1-1) +100)=0,44

у нашому випадку питома вага власної продукції виросла на 9% ( 92-83), тому загальний вплив на зростання рівня витрат складе

( 92-83)*0,44=3,96 %.

У результаті перевищення темпів росту витрат (106,83%) над темпами росту товарообороту (106,38%) на підприємстві має місце відносна перевитрата, що становить:

(76,96%-76,64%)*500/100%=1,6 тис. грн.

У наступній таблиці наведені дані витрат виробництва та обігу підприємства, або операційних витрат.

Таблиця 8.5. Дані для аналізу елементів операційних витрат
Показники	Минулий рік		Звітний рік		Зміна структури
	т. грн	частка в сумі витрат, %	т. грн	частка в сумі витрат, %
Матеріальні витрати	5,60	13,76	6,20	13,57	-0,19
Витрати на оплату праці	28,50	70,02	32,50	71,12	1,09
Відрахування на соціальні заходи	1,40	3,44	1,40	3,06	-0,38
Амортизація	1,80	4,42	1,80	3,94	-0,48
Інші операційні витрати	3,40	8,35	3,80	8,32	-0,04
Разом:	40,70	100,00	45,70	100,00	0,00

Сума операційних витрат у звітному році в порівнянні з минулим роком збільшилася на 5 тис. грн. Найбільшу частину операційних витрат (торік - 70,02%, у звітному - 71,12%) становлять витрати на оплату праці, які збільшилися у звітному році на 1,09 % (1,1 тис. грн.). Матеріальні витрати становлять 13,57%, і зменшилися у порівнянні з минулим роком на 0,19%. Незначні зміни відбулися також в інших групах видатків.